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近日,，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)議待遇管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第35號(hào),，簡(jiǎn)稱《新辦法》)，對(duì)原《非居民納稅人享受稅收協(xié)議待遇管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第60號(hào),、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào),， 簡(jiǎn)稱“原辦法”)，并將非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息由申報(bào)時(shí)提交改為留存?zhèn)洳椤? 國(guó)家稅務(wù)總局整理了12個(gè)問答,，為大家講解新辦法的修訂背景,、修訂內(nèi)容及相關(guān)變化。讓我們一起學(xué)習(xí)吧,！1.改版背景是什么,？2009年，國(guó)家稅務(wù)總局建立了非居民在審批基礎(chǔ)上享受約定待遇的綜合程序,。 2021年,，國(guó)家稅務(wù)總局按照“精簡(jiǎn)管理、下放權(quán)力,、加強(qiáng)監(jiān)管,、改善服務(wù)”改革和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的要求，發(fā)布了原辦法，取消了非居民享受約定待遇的審批,，規(guī)定非居民納稅人申請(qǐng)時(shí)應(yīng)自行享受約定待遇,，同時(shí)按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交材料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理,。 為深化“簡(jiǎn)政放權(quán),、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”改革,，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,，提高非居民納稅人享受協(xié)議待遇的便利性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行了修訂,，將非居民納稅人享受協(xié)議待遇信息由申報(bào)時(shí)提交改為留存?zhèn)洳椤? 二、修訂的主要內(nèi)容有哪些,？一是非居民納稅人享受約定待遇信息由申報(bào)時(shí)提交改為留存?zhèn)洳?；二是大幅?jiǎn)化非居民納稅人應(yīng)填報(bào)的報(bào)表；三是明確非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任,。 3.修改后非居民納稅人將如何享受約定待遇,？非居民納稅人享受約定待遇修訂程序如下:非居民納稅人享受約定待遇，采用“自行判斷,、申報(bào)享受,、保存相關(guān)資料備查”的方式。 具體而言,，非居民納稅人自行申報(bào)并判斷符合享受約定待遇條件,，需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》,，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查,。 采取源頭扣繳和指定扣繳的，非居民納稅人符合享受約定待遇條件,，自行判斷需要享受約定待遇的,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫《享受約定待遇非居民納稅人信息報(bào)告表》，主動(dòng)報(bào)送扣繳義務(wù)人,，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查,。 需要提醒的是，自行申報(bào)和扣繳申報(bào)都將由非居民納稅人收集和留存,，以備日后參考,。 4.非居民納稅人需要填寫的報(bào)表如何簡(jiǎn)化？原辦法規(guī)定的報(bào)表有10份,，其中非居民納稅人應(yīng)根據(jù)需要填寫兩份,，享受約定待遇。 兩份報(bào)告內(nèi)容詳實(shí)，可以幫助非居民納稅人判斷是否符合享受約定待遇的條件,，但同時(shí)又有一定的申報(bào)負(fù)擔(dān),。 為了減輕非居民納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，本次修訂大大簡(jiǎn)化了申報(bào)工作,。 簡(jiǎn)化報(bào)表只有一個(gè),，內(nèi)容少，容易填寫,。 非居民納稅人只需填寫姓名,、聯(lián)系方式等基本信息并進(jìn)行陳述。 如有必要,，非居民納稅人仍可參照原辦法規(guī)定的報(bào)表,，判斷其是否符合享受約定待遇的條件。 5.如何理解非居民納稅人需要做的聲明,？非居民納稅人需要作出的申報(bào)包括以下四個(gè)方面:一是稅收居民身份,，即根據(jù)締約另一方的法律法規(guī)和稅收協(xié)定的居民條款，取得締約另一方的稅收居民身份,。 如果根據(jù)締約另一方的法律法規(guī),，你是締約另一方的稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款,，你是我國(guó)的稅收居民,，你將不符合享受約定待遇的條件。 第二,，相關(guān)安排和交易的主要目的不是獲得稅收協(xié)定待遇,。 根據(jù)稅收條約的主要目的檢驗(yàn)條款或國(guó)內(nèi)稅法的一般反避稅規(guī)則，如果相關(guān)安排和交易的主要目的是獲得稅收條約待遇,，則不能享受條約待遇,。 第三，自己判斷,，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。 非居民納稅人判斷錯(cuò)誤，不符合享受約定待遇條件,，享受約定待遇的,，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 四是按規(guī)定收集保存相關(guān)資料備查,，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理,。 非居民納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存資料和其他補(bǔ)充資料，或者逃避,、拒絕,、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件,。 六,、扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報(bào)告表》后，如何處理,？扣繳義務(wù)人在收到《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》后確認(rèn)非居民納稅人提供的信息完整的,，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)內(nèi)稅收法律、協(xié)議進(jìn)行扣繳,，并如實(shí)將《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》作為扣繳申報(bào)明細(xì)表報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。 七、扣繳義務(wù)人未收到《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報(bào)告表》,，如何處理,？非居民納稅人未自愿向扣繳義務(wù)人提交《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報(bào)告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)進(jìn)行扣繳,。 八,、非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任如何劃分？新辦法進(jìn)一步明確了非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任,。 非居民納稅人自行判斷是否符合享受約定待遇的條件,，符合條件需要享受約定待遇的,，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向請(qǐng)求享受約定待遇的扣繳義務(wù)人提交聲明,。 非居民納稅人判斷錯(cuò)誤，不符合約定待遇條件,，享受約定待遇,，不繳納或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。 扣繳義務(wù)人收到報(bào)表后,，應(yīng)確認(rèn)非居民納稅人提供的信息完整，然后按照非居民納稅人要求的約定處理進(jìn)行扣繳申報(bào),。 扣繳義務(wù)人未按照本辦法第六條規(guī)定扣繳申報(bào),，或者未按照本辦法第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件,，享受約定待遇,，不繳或者少繳稅款的，由扣繳義務(wù)人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。 9.為什么“非居民納稅人”的定義發(fā)生了變化,？原辦法規(guī)定:“非居民納稅人，是指根據(jù)國(guó)內(nèi)稅法或者稅收協(xié)定,，不是中國(guó)稅收居民的納稅人(包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人),。 新辦法規(guī)定:“非居民納稅人,，是指根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款，應(yīng)當(dāng)是締約另一方稅收居民的納稅人,。 修訂后的非居民納稅人定義更加準(zhǔn)確,。 享受協(xié)定待遇的主體是根據(jù)稅收協(xié)定居民條款為締約另一方稅收居民的納稅人，包括兩類:一類是僅是締約另一方稅收居民的納稅人,，另一類是根據(jù)我國(guó)稅法為我國(guó)稅收居民但根據(jù)稅收協(xié)定居民條款應(yīng)為締約另一方稅收居民的納稅人,。 10.能證明符合協(xié)議規(guī)定的身份證明是什么？享受稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款或者國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定待遇的,，可以按照協(xié)定規(guī)定,，用能夠證明其身份的證明代替。 例如,，稅務(wù)條約中的一些國(guó)際運(yùn)輸條款規(guī)定:“以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)睦麧?rùn),，只應(yīng)在企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。 企業(yè)按照上述條款享受約定待遇的,，可以提供締約另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地證明,，代替稅務(wù)居民身份證明。 XI,。證明“實(shí)益擁有人”身份的相關(guān)文件有哪些,？享受股息、利息,、特許權(quán)使用費(fèi)條款和協(xié)議利益的,，應(yīng)當(dāng)保存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料。 證明“實(shí)益所有人”身份的相關(guān)材料是指《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中“實(shí)益所有人”有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))第七條,、第八條規(guī)定的材料,。 12.廣州天河黃村公司登記稅協(xié)議主要目的測(cè)試條款有哪些？稅收協(xié)定的主要目的檢驗(yàn)條款是指在稅收協(xié)定中具有下列表述或類似表述的條款:盡管有本協(xié)定其他條款的規(guī)定,，但如果在考慮了所有相關(guān)事實(shí)和情況后,，能夠合理地確定以某一收入獲得某種優(yōu)惠待遇是直接或間接產(chǎn)生該優(yōu)惠待遇的安排或交易的主要目的之一， 則該優(yōu)惠待遇不得給予該收入,，除非能夠證明在該情況下給予該優(yōu)惠待遇符合本協(xié)議相關(guān)條款的目的和宗旨,。