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會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)移“其他應(yīng)付款”，甚至繳納更多的企業(yè)所得稅,。發(fā)生了什么事,？今天,，它增加了會(huì)計(jì)師的知識(shí)。 緊急提醒:會(huì)計(jì)不要隨意調(diào)整賬目,。一位會(huì)計(jì)朋友與kavin老師分享了自己調(diào)整賬目的親身經(jīng)歷,。去年，她向股東借了100萬(wàn)元,。因?yàn)橘~戶(hù)掛得太久,，根本不需要還款，但又不想把無(wú)法支付的應(yīng)付款變成公司的“營(yíng)業(yè)外收入”,，于是突發(fā)奇想,。做了如下賬戶(hù)調(diào)整分錄:借款:其他應(yīng)付款-股東借款100萬(wàn)元:資本公積100萬(wàn)元。2021年下半年,，地稅局在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí),，發(fā)現(xiàn)資本公積存在100萬(wàn)元的疑點(diǎn)，要求企業(yè)依法增加2021年度應(yīng)納稅所得額,，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元及滯納金,。 參考政策:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條，企業(yè)從其他企業(yè),、組織或者個(gè)人無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)為捐贈(zèng)收入,，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 賬戶(hù)調(diào)整建議:1,。年末調(diào)賬不是任性,，也不是擅自沖銷(xiāo)。必須有根據(jù),、合理,、合法；2.調(diào)賬前,，每筆賬都要追根溯源,，找出賬的原因，厘清業(yè)務(wù)的真實(shí)面目,；3.每個(gè)賬戶(hù)的調(diào)整一定不能以偷稅漏稅為目的,，而是要還原事情的真相，回歸實(shí)際業(yè)務(wù),；4.會(huì)計(jì)人員要記住:對(duì)賬一定要謹(jǐn)慎,、有風(fēng)險(xiǎn)、合法,、有技巧,！2021年12月開(kāi)票日為12萬(wàn)元的一張費(fèi)用發(fā)票能否納入2021年費(fèi)用稅前扣除,？這個(gè)問(wèn)題也要根據(jù)情況來(lái)回答。 案例一:發(fā)票中包含的12萬(wàn)元費(fèi)用,，如果是2021年實(shí)際發(fā)生的,，應(yīng)在2021年稅前扣除，但不能在2021年稅前扣除,。 場(chǎng)景二:如果發(fā)票中包含的12萬(wàn)元成本實(shí)際發(fā)生在2021年,，雖然發(fā)票日期在2021年，但在這種情況下,，可以在2021年稅前扣除12萬(wàn)元成本,。 提醒:企業(yè)所得稅的收入和支出遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，無(wú)論款項(xiàng)是否支付,，均視為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，如東莞塘廈注冊(cè)公司和費(fèi)用,，即使該款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用,。 本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 建議5種基本的收款和會(huì)計(jì)對(duì)賬方法在經(jīng)濟(jì)生活中,，對(duì)賬一般是指會(huì)計(jì)處理的一項(xiàng)內(nèi)容,，即調(diào)整賬目以達(dá)到預(yù)期或規(guī)定的結(jié)果。 今天,，大白給朋友們帶來(lái)了會(huì)計(jì)對(duì)賬的五種基本方法,。讓我們一起學(xué)習(xí)它們吧！1.追溯調(diào)整法追溯調(diào)整法是指當(dāng)一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化時(shí),，采用與該交易或事項(xiàng)首次發(fā)生時(shí)相同的新會(huì)計(jì)政策,，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 即應(yīng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響,，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的初始留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目,。 追溯調(diào)整法的應(yīng)用:一是累計(jì)影響次數(shù)；二是進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理(對(duì)賬),，對(duì)賬留存收益(包括法定盈余公積,、法定公益金、任意盈余公積和未分配利潤(rùn),，外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金),；第三,，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，調(diào)整各期受影響會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,；第四，表外披露,，即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明,。 其中，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，累計(jì)影響數(shù)從三個(gè)不同角度進(jìn)行界定:(1)變更會(huì)計(jì)政策追溯計(jì)算的變更年度開(kāi)始時(shí)留存收益的到期金額與現(xiàn)有金額的差額,；(2)是指假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在首次發(fā)生時(shí)采用新的會(huì)計(jì)政策，變動(dòng)年度初始收益的到期金額與現(xiàn)有金額之間的差額,；(3)是指會(huì)計(jì)政策變更對(duì)凈利潤(rùn)和虧損的累計(jì)影響,，以及由此產(chǎn)生的對(duì)利潤(rùn)分配和未分配利潤(rùn)的累計(jì)影響，不包括已分配利潤(rùn)或股利,。 2.未來(lái)適用法律未來(lái)適用法律是指當(dāng)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變化時(shí),，新的會(huì)計(jì)政策適用于變化的當(dāng)期和未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。 即不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的累計(jì)影響,，也無(wú)需在變動(dòng)年度開(kāi)始時(shí)調(diào)整留存收益,。只有新的會(huì)計(jì)政策在變動(dòng)年度采用。 根據(jù)披露要求,，企業(yè)應(yīng)計(jì)算并確定會(huì)計(jì)政策變化對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響,。 3.更正紅字也叫赤字沖抵法。 是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額有錯(cuò)誤,，已經(jīng)入賬,。 更正時(shí)，是將內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)憑證用紅字填制,，將原來(lái)的錯(cuò)誤記錄倒過(guò)來(lái),，用藍(lán)色填制正確的會(huì)計(jì)憑證，從而更正錯(cuò)誤科目的一種方法,。 4.輔助登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的待借,、待貸會(huì)計(jì)科目正確，但填寫(xiě)金額少于正確金額的情況,。 采用補(bǔ)充登記方式時(shí),，填寫(xiě)帶藍(lán)色字符的會(huì)計(jì)憑證，并在“匯總”欄注明“補(bǔ)充憑證沒(méi)有,?！翑?shù)較少”，并進(jìn)行相應(yīng)的登記,。 這樣,，少報(bào)的金額將被添加并登記在賬簿中,。 5.不能根據(jù)錯(cuò)誤金額直接調(diào)整的調(diào)整方法。稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的部分稅務(wù)差錯(cuò)金額直接反映在已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中,，利潤(rùn)科目直接調(diào)整,，無(wú)需計(jì)算分?jǐn)偅挥行┬枰?jì)算分配,，錯(cuò)誤的金額應(yīng)該分配到相應(yīng)的相關(guān)賬戶(hù),，從而確定需要調(diào)整的利潤(rùn)金額。 后一種情況主要是材料采購(gòu)成本,、原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)成本核算錯(cuò)誤,。如果一個(gè)生產(chǎn)周期沒(méi)有完成，錯(cuò)誤將依次轉(zhuǎn)移到原材料,、產(chǎn)品,、成品、銷(xiāo)售成本和利潤(rùn),，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)和納稅人多繳當(dāng)期所得稅,。 因此，應(yīng)根據(jù)具體情況,，在最終原材料,、在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本之間合理分配誤差金額,。 一旦所有的利潤(rùn)都增加了，就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)膨脹和稅收過(guò)高,。