當(dāng)下,，隨著稅收征管越來越智能化，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越容易,。小企提醒一下各大企業(yè),，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該更加注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前防控,。目前,，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高,，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易鎖定企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)提醒大企業(yè),，在大數(shù)據(jù)時(shí)代,，企業(yè)要更加重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的事前防控。
今天,，我們老師為大家挑選了十個(gè)常見但容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。讓我們一起回顧過去，學(xué)習(xí)新的東西,。
一個(gè)
私家車公用事業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示
私家車共享這個(gè)話題就不用多說了,。
因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍。
對于私家車的公共業(yè)務(wù),，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè),。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn),，燃料費(fèi)、修理費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、路橋費(fèi)等?？梢远惽笆召M(fèi),。個(gè)人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工,，可以簽訂租賃合同,。租金不應(yīng)該是0，而應(yīng)該是每月500元左右的租金,。自然人按次納稅,，代開發(fā)票不超過500元，屬于門檻政策,。
租賃資產(chǎn)時(shí),，需要注意的是，燃油費(fèi)和路橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前繳納,，保險(xiǎn)和維修費(fèi)取決于當(dāng)?shù)卣?。部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。
因此,，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策,，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2
拿到不合格的增值稅發(fā)票，入賬,。
朋友說,，哦，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡單了?，F(xiàn)在,，我們在檢查面值方面非常嚴(yán)格。我們一次性填好,，填在備注欄里,。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票。這些都是眾所周知的,。
是的,，發(fā)票的基本面值不會(huì)有錯(cuò)誤。
但這就是稅收風(fēng)險(xiǎn)無法避免的原因,。
曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例,。
一張普通發(fā)票，貨名具體,，表面沒有問題,，而且填的很規(guī)范。
買方為惠城省某貿(mào)易公司,，賣方為廣西某建材公司,。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓,。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城,，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場地。
回答:“我是從廣西買的,，直接寄的?！?/p>
當(dāng)時(shí),，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的,。為什么呢,？
混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用,，時(shí)間最多不要超過三個(gè)小時(shí)左右,，否則會(huì)凝結(jié)，不能使用,。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢,？該公司辯稱，它確實(shí)購買了混凝土，但它在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票,。
最后,，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家,，這不僅僅是面子問題,，有時(shí)還涉及到常識(shí)問題。
聽完感嘆,，朋友說,，按照你說的，我們還得學(xué)天文地理做金融,。月薪不高,，要求也挺高的。
三
應(yīng)稅未申報(bào)印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷,、加工承攬,、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃,、貨物運(yùn)輸,、倉儲(chǔ)、貸款,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
工作上,，不簽合同,，不用交印花稅嗎？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣,。
什么是合同性質(zhì)的證書,？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同,、契約,、文件、確認(rèn)書和其他證書,。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎,？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨(dú)使用,。
同時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在檢查時(shí)查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并以費(fèi)用為例,，如大型裝修費(fèi),、大型租賃費(fèi),、貨運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等,。
如果業(yè)務(wù)確實(shí)是在沒有簽署合同的情況下進(jìn)行的,，也可能會(huì)有批準(zhǔn)印花稅的情況。
印花稅這個(gè)歷史悠久的稅種,，也被很多收藏者收藏和珍藏,。
四
錯(cuò)誤的稅率應(yīng)用
稅率的不正確應(yīng)用導(dǎo)致低估或高估銷項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
主要是針對新政策的發(fā)布,，比如出臺(tái)了一系列深化增值稅改革的政策,。
還有就是要區(qū)分混合銷售和零工銷售，在適用零工銷售時(shí)應(yīng)作為混合銷售處理,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后再適用更高的適用稅率,。
另外，不要把商品和低稅率混為一談,。例如,，低稅率適用于購買農(nóng)產(chǎn)品，但如果農(nóng)產(chǎn)品被加工成罐頭或冷凍食品等,。,，低稅率將不再適用，但高稅率將適用,。
還有城市地區(qū)7%,，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率,。
因此,，在適用稅率時(shí)，一定要注意稅率是否有問題,。開具發(fā)票時(shí)稅率有誤,，發(fā)票不能使用。
五
企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。
有朋友說這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒必要提醒我們,。我們剛剛完成最后的和解，我們非常熟悉,。
好吧,，那么,，簡單說幾句,，不啰嗦。
罰款是指行政罰款,，如交通罰款,、環(huán)境罰款等。
滯納金有屬性，稅,。也就是說,，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除,。
此外,，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì),。
廣告支出必須是為企業(yè)達(dá)到宣傳效果,，廣泛宣傳、曝光,，并有提高知名度的后果,，才能判定為廣告。否則,，可能會(huì)被視為贊助支出,。
六
工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”不按要求扣除。
工資是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資,、獎(jiǎng)金、津貼,、補(bǔ)貼,、年終加薪、加班費(fèi)以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用,。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式,。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計(jì)入工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅,。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金,，準(zhǔn)予扣除,。
什么是合理的工資支出？
根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí),，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平,；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對固定,，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；
(四)企業(yè)已對實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù),；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅,。
以上五個(gè)原則默認(rèn)同時(shí)滿足,。
所以，企業(yè)有假工資的時(shí)候不要貪玩,，隨時(shí)有倒閉的可能,。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合,。還是如實(shí)付款比較安全,。
三項(xiàng)基金，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資薪金總額,。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工,，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%,，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵,。如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除,。
建議使用《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規(guī)定的支出范圍,。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍,。
員工在社會(huì)上的學(xué)歷和自己在社會(huì)上的學(xué)位,，如MBA，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi),。
員工福利扣除率14%,，重在細(xì)節(jié)。
例如,，如果員工休探親假,，差旅費(fèi)將納入員工福利基金。但是,，探親期間收到的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中,。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等,。,，有的企業(yè)隨手放入員工福利費(fèi)用，哪些費(fèi)用不能放進(jìn)去,，而且根據(jù)相對性原則,，是不允許稅前支付的。
工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是稅收的常識(shí)點(diǎn),，但也不能掉以輕心,。
細(xì)節(jié)是魔鬼。
七
購買房產(chǎn)時(shí)未及時(shí)申報(bào)合同,、房屋,、土地等稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。
購買房屋和土地時(shí),，要注意小額稅款的申報(bào)和繳納,。
朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說，沒錯(cuò),。這一次,，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收。換句話說,，合并之后,，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息,。
沒錯(cuò),。合并后就不會(huì)出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個(gè)審計(jì)案例,。
檢查人員在2016年對企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米,，總價(jià)加稅315萬元,，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2016年9月,，該房產(chǎn)交付使用,，單位未取得房產(chǎn)證。
財(cái)務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證,，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅,、印花稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,。
這個(gè)解釋成立嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間,？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定,，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日,。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地,、房屋所在地契稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并在契稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時(shí)加蓋印章,。根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅,，稅率為0.05%,。
根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定,，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收,。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月,，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個(gè)月開始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。
因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù),。
納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中,，也僅限于小額稅款。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。
七.未及時(shí)申報(bào)繳納房屋,、土地等不動(dòng)產(chǎn)。
契稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅和土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)
1)稅收:契稅、印花稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅。
2)提示:注意“納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間”,；取得增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；契稅交易價(jià)格不含增值稅。
八
享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳椤?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策,，一定要注意四個(gè)字,，留著備查。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,、增值稅抵扣,、免稅、減稅政策等,?；旧献约荷陥?bào)就能享受優(yōu)惠，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求,。
不用說,，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法延續(xù),，還可能被行政處罰,。
我朋友說，你說得對。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票,，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險(xiǎn)柜里,。
九
無附件會(huì)計(jì)會(huì)議費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由于其特殊性，會(huì)議費(fèi)包括住宿,、餐飲,、會(huì)議、福利等多項(xiàng)費(fèi)用,，因此在檢查時(shí)會(huì)特別注意。
實(shí)踐中可以參考《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2016〕214號)文件,。一般需要附上(包括但不限于)會(huì)議紀(jì)要,、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)清單,、外部會(huì)議邀請函等資料,。
有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取,。在正常會(huì)議中保留信息有什么困難,？
因此，請不要對會(huì)議費(fèi)用掉以輕心,，也不要把會(huì)議費(fèi)用當(dāng)成解決費(fèi)用的靈丹妙藥,。
10
注意因非稅收入信用被列入黑名單的風(fēng)險(xiǎn)。
孔子說:“人不相信,，不知道自己能做什么”,。
社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)體行為層面凝結(jié)了“愛國、奉獻(xiàn),、誠實(shí),、友善”的基本道德規(guī)范。
自古以來,，誠實(shí)守信就受到重視和稱贊,。
納稅也是如此。信用好,，一定要上進(jìn),。信用差，受罰,。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的,，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級,，列入稅收違法黑名單,。
非法類型
案例發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)
1.逃稅
未繳或少繳稅款100萬元以上，且任一年度未繳或少繳稅款占當(dāng)年各項(xiàng)應(yīng)納稅款總額的10%以上,。
2.應(yīng)繳未繳的稅款,，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法收回未繳的稅款,。
欠繳稅款金額10萬元以上。
3.騙取出口退稅
無限量
4.拒絕納稅
無限量
5.虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票騙取出口退稅,、抵扣稅款的,。
無限量
6.虛開普通發(fā)票
100份假拷貝或40萬元以上。
7.擅自印制,、偽造,、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品,，以及偽造發(fā)票監(jiān)制印章的
8.逃跑(失去聯(lián)系)
有偷稅,、逃稅、騙取出口退稅,、拒不納稅,、虛開發(fā)票等行為的。,，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后逃(丟)走,。
9.其他的
違法行為嚴(yán)重，社會(huì)影響較大的
什么是稅收違法“黑名單”,？
將具有法人和財(cái)務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中,，向社會(huì)公布失信案件信息，并告知人民銀行,、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門,，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn),，破產(chǎn)僅限于公司財(cái)產(chǎn)份額,，信用涉及到經(jīng)營企業(yè)本身的個(gè)人。
法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐,。什么坐不了高鐵,，住不了星級酒店，都還是小事,。
最嚴(yán)重的情況是,，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司,，所有新成立公司的納稅信用都會(huì)被評為D級,。但無論財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人換工作到天涯海角，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被監(jiān)控,，換了工作的新公司的稅收抵免也會(huì)降到D級,。
一般來說，只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分?jǐn)?shù)低于40,，才有可能成為D級,。
幸福財(cái)稅擁有10年財(cái)稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，擁有專業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì),。從公司注冊,、財(cái)稅記賬、商標(biāo)注冊,、工商變更,、公司注銷等。,，我們?yōu)槠髽I(yè)提供專業(yè)的財(cái)稅服務(wù),，解決他們的問題。做財(cái)稅行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的制定者,，讓世界財(cái)稅無憂,，讓創(chuàng)業(yè)更輕松,！