[注銷公司需要多少錢]補(bǔ)稅?罰款?企業(yè)注銷又會(huì)需要多少錢?
一起因?yàn)樽N而引發(fā)的慘案
最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的：
某公司因?yàn)樾袠I(yè)變化經(jīng)營(yíng)不利,，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè),，所以決定不再經(jīng)營(yíng)下去。公司老板就跟韓會(huì)計(jì)說(shuō),，注銷這家公司吧!
韓會(huì)計(jì)心想,，大家都說(shuō)注銷難,，我可是熟門熟路了,，之前辦了幾家有經(jīng)驗(yàn),，應(yīng)該是很順利的。
于是,，將注銷資料交給稅局,，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨，還有原材料,、庫(kù)存商品830多萬(wàn)元。
過了幾天,，突然稅務(wù)稽查來(lái)了幾個(gè)人,，說(shuō)要看看存貨在哪里。當(dāng)時(shí)韓會(huì)計(jì)就慌了,，哪還有什么存貨,，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬!
這下沒法交差了，只好說(shuō),，是之前歷史的賬的問題掛賬,，實(shí)際上存貨沒有了，我入職時(shí)就這樣了呀,，不清楚!
稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的,，肯定不會(huì)這樣被糊弄過去，親自跑到庫(kù)房一看,，確實(shí)沒存貨了,。但發(fā)現(xiàn)庫(kù)房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,，出!大!事!了!!!
前五年的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)賬全在那,，還是手工的，上面粘滿了灰塵!
韓會(huì)計(jì)差點(diǎn)立即暈倒!這可是五年內(nèi)的公司最真實(shí)的實(shí)物賬呀!稅局稽查帶著那迷人的笑容,，呵呵,。
結(jié)果咋樣?老板、韓會(huì)計(jì)通過N種關(guān)系,，各方努力溝通,，
最終的結(jié)果是：
830萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，交17%的增值稅,，以及附加稅,。外加滯納金一起,，交了220萬(wàn)元!外加罰款160萬(wàn)元!
合計(jì)380萬(wàn)!
其他的事，就不說(shuō)了,。
老板哭了,，可憐的韓會(huì)計(jì)那肯定是工作不保了，直接拍屁股走人,，上個(gè)月的工資都沒要,。
真是一起因?yàn)樽N引起的慘案啦!!!
財(cái)務(wù)不規(guī)范，注冊(cè)容易注銷難
我們都知道,，注銷公司花費(fèi)不菲,，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費(fèi)，還有各種補(bǔ)稅,、罰款等著你,。
首先，注銷公司肯定要先把國(guó),、地稅注銷掉(所得稅在國(guó)稅的,，先注銷地稅;所得稅在地稅的，先注銷國(guó)稅),。
在進(jìn)行稅務(wù)注銷的時(shí)候,，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅,、增值稅附加稅,、印花稅等。如果從來(lái)沒有報(bào)過稅,，那就是每個(gè)稅種2000以內(nèi)的罰款(具體多少和逾期時(shí)間有關(guān)),。
而地稅方面，還會(huì)特別收取租賃合同印花稅,，賬本印花稅,、實(shí)收資本印花稅等等。由于稅務(wù)注銷的時(shí)候,，需要提供公司近三年的帳本,、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等,。如果你從來(lái)沒有記過賬,，那么就要重頭開始補(bǔ)賬!
補(bǔ)賬當(dāng)然要額外收費(fèi)了，最便宜也得一個(gè)月100吧,，然后您這都三年了,，自己算算…
除了補(bǔ)賬之外，稅局還會(huì)要求出具清算報(bào)告,，至少要出具最后一年的,，也有的稅局是要求每年都要有,。而清算報(bào)告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來(lái)收費(fèi),，一般來(lái)說(shuō)也得2000塊/年/本,。
再來(lái)看幾個(gè)案例：
賬面存貨要交稅!
A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，今年7月1號(hào)去不想經(jīng)營(yíng)了,，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨,，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元,。稅務(wù)上咋處理啊?
提示：一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記,，要先辦理一般納稅人注銷,，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者,，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配,。“將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為,。
視同銷售不說(shuō)了,，肯定是按照12萬(wàn)確認(rèn)銷項(xiàng)啊,，所以注銷的時(shí)候需要交納增值稅12*17%=2.04萬(wàn)元。
賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存咋辦?
A公司注銷的時(shí)候,，賬面10萬(wàn)元的存貨,，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒有了!公司會(huì)計(jì)很苦惱!
提示：估計(jì)上面這個(gè)問題注銷的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存,，說(shuō)明有商品銷售漏報(bào)收入了,，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn),。等到企業(yè)注銷的時(shí)候,，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了啊,。此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況,，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來(lái)處理。
金額差異很大的話,，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等!如果是視同銷售的話,，按照12萬(wàn)*17%=2.04萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。
庫(kù)存確實(shí)壞了該咋辦?
A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的,，注銷的時(shí)候,，公司的倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元(含稅)食品都過期了,，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢都不值了啊!
提示：根據(jù)增值稅管理辦法,，因管理不善造成損失,，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎?進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬(wàn)元,。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!建議：有這種賬面對(duì)不上的,，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子,，賬面都對(duì)不上,，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字啊?
個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑!
A公司注銷的時(shí)候,，由于公司成立較早,，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了,，稅務(wù)要求補(bǔ)稅?
提示：財(cái)稅[2003]158號(hào),，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還,，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>
這個(gè)文件很重要,，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元,，沒辦法這就是規(guī)則!所以,，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目!
印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)!
平時(shí),，大家對(duì)印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松,，但是注銷的時(shí)候必查!
提示：地稅有可能會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本,、資本公積,、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn),。
注銷前,，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了,，省的注銷的時(shí)候到處在補(bǔ)稅!
庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅!
A公司注銷的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨,，市場(chǎng)價(jià)(不含稅)為12萬(wàn)元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅,，所得稅咋處理啊?
提示：(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二,、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入,。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了!
根據(jù)規(guī)定,，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷售,，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷售收入,，10萬(wàn)元的成本,，確認(rèn)2萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元,。
金稅三期上線,，17年一系列政策的發(fā)布，稽查形勢(shì)的確更加嚴(yán)峻,。我們對(duì)于金三個(gè)稅,、企業(yè)所得稅預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)管控必須要有著深刻的認(rèn)識(shí)。一方面要查漏補(bǔ)缺做好稅務(wù)稽查的賬務(wù)調(diào)整工作,，另一方面要立體式分析納稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)邏輯校驗(yàn),，真正助力您提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,。