為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署,，今年以來(lái),，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件,。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策,，有效解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過(guò)程中反映的問(wèn)題進(jìn)行了梳理,，供納稅人參考學(xué)習(xí),。為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署,，今年以來(lái),，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件,。為進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策,，切實(shí)解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室梳理了地方政策執(zhí)行中反映的問(wèn)題,，供納稅人參考,。
深化增值稅改革是2019年實(shí)施更大幅度減稅降費(fèi)的亮點(diǎn)。根據(jù)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)),，自4月1日起調(diào)整增值稅稅率和扣除率。在政策執(zhí)行中,，以下15個(gè)問(wèn)題是納稅人常問(wèn)的問(wèn)題,。
一個(gè)
4月1日以來(lái)增值稅稅率有哪些調(diào)整？
答:自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物的,，原16%稅率調(diào)整為13%。如果適用原10%的稅率,，稅率將調(diào)整為9%,。
2
4月1日起,，有哪些增值稅應(yīng)稅行為實(shí)行9%稅率？
答:自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸,、郵政、基礎(chǔ)電信,、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù),，銷(xiāo)售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,，稅率為9%:
——糧食、食用植物油,、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品,；
——居民生活用自來(lái)水、暖氣,、空調(diào),、熱水、煤氣,、液化石油氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、煤炭制品；
——圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物,；
——飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜,；
——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。
三
6%稅率適用于哪些增值稅應(yīng)稅行為？
答:增值稅一般納稅人銷(xiāo)售增值電信服務(wù),、金融服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))，稅率為6%,。
四
隨著增值稅改革的深入,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的原10%抵扣率是否有調(diào)整？
答:有調(diào)整,?！蛾P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用原10%抵扣率的,，抵扣率調(diào)整為9%,。
五
b公司對(duì)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額采用核定扣除法。2019年4月1日后,，購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的適用扣除率是多少？
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定,，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)為貨物銷(xiāo)售適用稅率,。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物的,，原16%的稅率調(diào)整為13%,；如果適用原10%的稅率，稅率將調(diào)整為9%,。上述規(guī)定自2019年4月1日起實(shí)施,。因此，2019年4月1日以后,，如果B公司銷(xiāo)售的商品適用增值稅稅率為13%,，則對(duì)應(yīng)的抵扣率為13%；如果適用于銷(xiāo)售貨物的增值稅稅率為9%,，則扣除率為9%,。
六
增值稅一般納稅人為生產(chǎn)、加工稅率為13%的貨物而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,，能否按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,？
甲:是的。增值稅一般納稅人為生產(chǎn),、加工13%傭金稅率的貨物而購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
七
C公司為增值稅一般納稅人,，購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品不僅用于生產(chǎn)稅率為13%的商品,，還用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他商品和服務(wù)，目前未單獨(dú)核算,?？梢园凑?0%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答:不是,，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,，納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率貨物和其他貨物,、服務(wù)，需要單獨(dú)核算,。未單獨(dú)核算的,，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票或者專用繳款書(shū)注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票注明的9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
八
增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法),，可使用哪類(lèi)增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人在采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),，可以憑增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
九
購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品并取得流通中的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的增值稅普通納稅人,，能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅普通納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得流通小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,，不計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
10
增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，向小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票時(shí),，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，向按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%稅率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
11
增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或購(gòu)貨發(fā)票時(shí),，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,？
答:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票注明的9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
12
增值稅普通納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免征增值稅政策蔬菜取得的普通發(fā)票能否作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證？
答:增值稅一般納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)免征增值稅政策蔬菜取得的普通發(fā)票,，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。
13
納稅人在2019年3月31日前購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品已按10%的扣除率扣除,。2019年4月用于生產(chǎn)或委托加工的稅率為13%的貨物能否抵扣,？如果是，免賠額百分比是2%還是1%,？
答:2019年4月1日以后,，納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)或加工稅率為13%的商品，將扣除1%，不再區(qū)分所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品是4月1日前還是4月1日后,。
14
根據(jù)稅收政策,，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)商品，稅率為13%,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。A公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)稅率為13%的商品,。2019年4月1日后購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品,，在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)是否可以直接從10%的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除？
答:10%的進(jìn)項(xiàng)稅不能在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中直接扣除,。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策,，2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，在當(dāng)期購(gòu)進(jìn)期間,，應(yīng)符合農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。如果采購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或加工13%傭金稅率的商品，將在當(dāng)期生產(chǎn)和征收中額外扣除1個(gè)百分點(diǎn),。
15
某公司未被納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。進(jìn)項(xiàng)稅能否按10%的扣除率計(jì)算,？
甲:是的,。《財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。某公司向小規(guī)模納稅人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品,，采用3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的商品,。符合上述規(guī)定的,，可按規(guī)定程序計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，抵扣率為10%,。
辛凱財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財(cái)稅服務(wù),。如需公司注冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)稅、落戶前海公司,、注冊(cè)商標(biāo),、一般納稅人申請(qǐng)、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務(wù)疑難問(wèn)題,，請(qǐng)?jiān)诰€咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄辛凱財(cái)稅:深圳代理會(huì)計(jì),。