在公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中,，銷售產(chǎn)品通常會(huì)產(chǎn)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,？本文將對(duì)這個(gè)問(wèn)題給出詳細(xì)的回答,。
廣告和商業(yè)推廣費(fèi)用的稅前扣除。
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,，符合條件的廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)允許稅前扣除，其中不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,；超過(guò)部分,，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。
2.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào)),，化妝品制造或銷售,、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),，允許稅前扣除,，其中不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,；超過(guò)部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除,。
總結(jié):廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，當(dāng)年不能完全扣除的,，即超過(guò)當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。
1.廣告費(fèi)支付的會(huì)計(jì)分錄。
企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)核算,。支付廣告費(fèi),、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。條目處理如下:
借:銷售費(fèi)用-廣告費(fèi),。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:銀行存款,。
2.業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄,。
如果是銷售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，則計(jì)入銷售費(fèi)用,；如果是管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用,，則計(jì)入管理費(fèi)用。
(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用,，分錄處理如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用,。
信用:庫(kù)存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅),。
(2)采購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用,，分錄處理如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用。
信用:庫(kù)存商品,。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),。
或者:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用。
信用:庫(kù)存商品,。
更多建議:營(yíng)改后廣告費(fèi)應(yīng)該取得什么樣的發(fā)票,？