《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》發(fā)布,，5月1日起施行
2021-10-28 09:17:46
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)〉的公告》中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第29號中華人民共和國國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)》，現(xiàn)予公布,，自2021年5月1日起施行,。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于重新公布〈跨境應(yīng)稅服務(wù)免征營業(yè)稅改征增值稅管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第49號)同時(shí)廢止。 特此宣布,。 附件:1,。跨境應(yīng)稅行為免稅備案表2,。2021年5月6日《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅零稅率的聲明》,。營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免稅管理辦法(試行)第一條本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人(以下簡稱納稅人)。 第二條下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅: (一)項(xiàng)目境外建設(shè)服務(wù),。 施工現(xiàn)場在境外的項(xiàng)目,，總承包商和分包商提供的施工服務(wù)屬于項(xiàng)目的境外施工服務(wù)。 (二)項(xiàng)目的境外工程監(jiān)理服務(wù),。 (3)工程和礦產(chǎn)資源的海外工程勘察和勘探服務(wù),。 (四)會議展覽場所在境外的會議展覽服務(wù)。 為客戶參加在境外舉辦的會議和展覽提供的組織和安排服務(wù),，屬于會議和展覽場所在境外的會議和展覽服務(wù),。 (5)倉儲地點(diǎn)在中國境外的倉儲服務(wù)。 (六)標(biāo)的物境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),； (七)境外提供的廣播,、電影、電視節(jié)目(作品)的播出服務(wù),。 境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播出服務(wù),，是指在境外電影院、影劇院,、錄像廳等場所播出廣播影視節(jié)目(作品),。 通過國內(nèi)廣播、電視,、衛(wèi)星通信,、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線設(shè)備向境外播放廣播,、電影,、電視節(jié)目(作品)的，不屬于向境外提供的廣播,、電影,、電視節(jié)目(作品)的播放服務(wù),。 (八)在深圳龍華公司注冊地以外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)和旅游服務(wù),。 境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù),，是指納稅人在境外場所提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。 為參加在境外舉辦的科技活動,、文化活動,、文化表演、文化競賽,、體育競賽,、體育表演和體育活動提供的組織和安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù),。 通過國內(nèi)廣播,、電視、衛(wèi)星通信,、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或者個(gè)人提供的文化體育服務(wù)或者教育醫(yī)療服務(wù),，不屬于境外提供的文化體育服務(wù)或者教育醫(yī)療服務(wù),。 (九)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、寄遞服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù),。 1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)是指: (一)將信件,、包裹和其他郵件寄遞出境。 (2)在海外發(fā)行郵票,。 (三)出口郵政產(chǎn)品等,。 2.出口貨物收派服務(wù)是指對發(fā)出的信件和包裹的接收、分揀和派遞服務(wù),。 納稅人為出口貨物提供收發(fā)服務(wù),，免稅銷售額為向寄件人收取的全部價(jià)款和額外費(fèi)用。 3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù),，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn),。 (十)向境外單位銷售的電信服務(wù)完全在境外消費(fèi)。 納稅人向境外單位或者個(gè)人提供電信服務(wù),，費(fèi)用通過境外電信單位結(jié)算的,，服務(wù)對象為境外電信單位，在境外消費(fèi)完全屬于電信服務(wù),。 (十一)向境外單位銷售的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)完全在境外消費(fèi),。 服務(wù)的實(shí)際接受者是國內(nèi)單位或個(gè)人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，在國外消費(fèi)不完全屬于知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),。 (12)完全在境外消費(fèi)的銷售給境外單位的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù),、送貨服務(wù)除外),。 境外從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位在境內(nèi)機(jī)場、碼頭,、車站,、港口空、內(nèi)河,、海域?？繒r(shí)，納稅人提供的航空空地面服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)、打撈打撈打撈服務(wù),、搬運(yùn)裝卸服務(wù)等,，完全是在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。 (13)完全在境外消費(fèi)的向境外單位銷售的司法鑒定咨詢服務(wù),。 以下情況在國外消費(fèi)不完全屬于法醫(yī)咨詢服務(wù):1,。服務(wù)的實(shí)際接受者是國內(nèi)單位或個(gè)人。 2.中國境內(nèi)商品或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù),、認(rèn)證服務(wù)和咨詢服務(wù),。 (十四)銷售給境外單位在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。 以下情況在國外消費(fèi)不完全屬于專業(yè)技術(shù)服務(wù):1,。服務(wù)的實(shí)際接受者是國內(nèi)單位或個(gè)人,。 2.氣象服務(wù)、地震服務(wù),、海洋服務(wù)以及針對境內(nèi)天氣,、地震、海洋,、環(huán)境和生態(tài)狀況的環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù),。 3.境內(nèi)地形、地質(zhì)構(gòu)造,、水文,、礦藏的測繪服務(wù)。 4.為中國境內(nèi)的城市,、鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供城市規(guī)劃服務(wù),。 (15)完全在境外消費(fèi)的向境外單位銷售的商務(wù)輔助服務(wù)。 1.納稅人向境外單位提供的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，在境外消費(fèi)完全屬于代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。 2.納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)完全屬于境外消費(fèi)中的人力資源服務(wù)。 海員境外服務(wù)是指國內(nèi)單位為境外單位提供的船舶駕駛,、船舶管理等屬于本單位職工的海員服務(wù),。 3.納稅人以對外勞務(wù)惠州形式向境外單位提供的人力資源服務(wù),，完全是境外消費(fèi)中的人力資源服務(wù)。 惠州市涉外勞務(wù)是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合同,，并根據(jù)合同組織,、協(xié)助中國公民出國工作的活動。 4.以下情況不完全屬于境外消費(fèi)中的商務(wù)輔助服務(wù):(1)服務(wù)的實(shí)際接受者為境內(nèi)單位或個(gè)人,。 (2)投資國內(nèi)房地產(chǎn)及資產(chǎn)管理服務(wù),、物業(yè)管理服務(wù)和房地產(chǎn)中介服務(wù)。 (三)國內(nèi)貨物或者房地產(chǎn)拍賣過程中提供的經(jīng)紀(jì)服務(wù),。 (四)為國內(nèi)貨物或者不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛提供法律代理服務(wù),。 (5)為國內(nèi)貨物或房地產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。 (十六)向境外投放廣告的境外單位銷售的廣告服務(wù),。 境外投放廣告的廣告服務(wù),，是指為境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。 (十七)出售給境外單位的無形資產(chǎn)完全在境外消費(fèi)(技術(shù)除外),。 以下情況不屬于完全在境外消費(fèi)的出售給境外單位的無形資產(chǎn):1,。無形資產(chǎn)在海外沒有完全使用。 2.轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與國內(nèi)自然資源有關(guān),。 3.轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和公用事業(yè)特許經(jīng)營權(quán)與國內(nèi)商品或房地產(chǎn)相關(guān),。 4.將在境內(nèi)銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán),、分配權(quán),、經(jīng)銷權(quán)、代理權(quán)等轉(zhuǎn)讓給境外單位,。 (十八)為境外單位之間的貨幣融資等金融業(yè)務(wù)提供直接收費(fèi)金融服務(wù),，且該服務(wù)與境內(nèi)貨物、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)無關(guān),。 境外單位之間、境外單位與個(gè)人之間為外幣,、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算,、資金交收、金融支付和賬戶管理服務(wù),，屬于境外單位之間為貨幣融資等金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),。 (十九)下列情況下的國際運(yùn)輸服務(wù):1 .由無運(yùn)輸工具的運(yùn)輸工具提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。 2.通過水路運(yùn)輸提供國際運(yùn)輸服務(wù),，未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的,。 3.通過道路運(yùn)輸提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行駛證》,，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》經(jīng)營范圍不包括“國際運(yùn)輸”的。 4.通過航空空提供國際運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《公共航空空運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》,，或者其經(jīng)營范圍不包括“國際航空空旅客、郵件運(yùn)輸業(yè)務(wù)”,。 5.提供國際航空運(yùn)輸服務(wù)空但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》空,，或者經(jīng)營范圍不包括“公務(wù)飛行”。 (二十)符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率而選擇免稅的下列應(yīng)稅行為:1,。國際運(yùn)輸服務(wù),。 2.太空運(yùn)輸服務(wù)。 3.在境外消費(fèi)完全向境外單位提供的下列服務(wù):(1) R&D服務(wù),；(2)合同能源管理服務(wù),；(3)設(shè)計(jì)服務(wù)；(四)廣播電影電視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù),；(五)軟件服務(wù),；(6)電路設(shè)計(jì)和測試服務(wù)；(七)信息系統(tǒng)服務(wù),；(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),；(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 4.將國外消費(fèi)中的技術(shù)完全轉(zhuǎn)移到海外單位,。 第三條納稅人向境內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)和無形資產(chǎn),，不屬于跨境應(yīng)稅活動，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收增值稅,。 第四條4月30日前簽訂的合同,， 2021年符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于將鐵路運(yùn)輸、郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件4和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于對影視等出口服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕118號)規(guī)定的免稅政策條件的,，可繼續(xù)享受之前的免稅政策 第五條納稅人實(shí)施本辦法第二條所列跨境應(yīng)稅行為,，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的書面合同，但第(九)項(xiàng),、第(二十)項(xiàng)除外,。 否則不免征增值稅。 納稅人向外國航空公司空運(yùn)輸企業(yè)提供空中型航班管理服務(wù),，并持中國民用航空局空發(fā)布的飛行計(jì)劃或中國民用航空局清算中心臨時(shí)飛行記錄空簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同,。 納稅人向經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)的外航中國空運(yùn)輸企業(yè)和外航中國空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)提供物流輔助服務(wù)(除空中的航班管理服務(wù)外)簽訂的書面合同，是與服務(wù)接受方簽訂的跨境銷售服務(wù)書面合同,。 外國國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)飛往中國,，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心空臨時(shí)飛行記錄作為跨境銷售服務(wù)書面合同。 有境外施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目,，分包人應(yīng)當(dāng)提供工程項(xiàng)目的境外證明,、與發(fā)包人簽訂的施工合同原件及復(fù)印件等材料作為跨境銷售和服務(wù)的書面合同。 第六條納稅人向境外單位銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn),，依照本辦法規(guī)定免征增值稅的,，銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)當(dāng)從境外取得；否則,，不得免征增值稅,。 下列情形視同境外所得: (一)納稅人為外國航空公司空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，且來自中國民航空局清算中心,、中國民航空清算有限公司或經(jīng)中國民航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空公司空,。 (二)納稅人因與境外關(guān)聯(lián)人發(fā)生跨境應(yīng)稅活動，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的收入,。 上述第三方結(jié)算公司是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營管理職能的資金結(jié)算公司,，包括財(cái)務(wù)公司、資金池,、資金結(jié)算中心等,。 (三)納稅人為外國航運(yùn)企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過外國航運(yùn)企業(yè)指定的境內(nèi)代理人結(jié)算的所得,。 (四)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。 第七條納稅人從事跨境應(yīng)稅活動免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算跨境應(yīng)稅活動銷售額,，準(zhǔn)確計(jì)算不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得為其免稅收入開具增值稅專用發(fā)票。 提供出口貨物收派服務(wù)的納稅人,，按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅額總額×(現(xiàn)行簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為提供出口貨物收派服務(wù)支付給境外惠州當(dāng)事人的費(fèi)用)÷當(dāng)期銷售總額第八條納稅人發(fā)生的跨境應(yīng)稅活動免征增值稅,。除提供第二條第(二十)項(xiàng)所列服務(wù)外，還應(yīng)在首次納稅申報(bào)期內(nèi)或省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的納稅申報(bào)期后的其他期限內(nèi),，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),，同時(shí)提交以下備案材料: (一)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》(附件1)；(二)本辦法第五條規(guī)定的服務(wù)或無形資產(chǎn)跨境銷售合同原件及復(fù)印件,；(三)提供本辦法第二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng),、第(十六)項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提交服務(wù)場所在境外的證明材料原件及復(fù)印件,；(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國際運(yùn)輸服務(wù),，應(yīng)當(dāng)提交實(shí)際發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；(五)向境外單位銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交服務(wù)或者無形資產(chǎn)購買方機(jī)構(gòu)位于境外的證明材料,；(六)中華人民共和國國家稅務(wù)總局要求的其他材料,。 第九條納稅人有第二條第(二十)項(xiàng)所列應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)在各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局規(guī)定的首次納稅申報(bào)期內(nèi)或者申報(bào)期后的其他期間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅手續(xù),。 并同時(shí)提交以下備案材料:(1)已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的增值稅免征或退免稅的《放棄適用增值稅零稅率申報(bào)書》(附件),。 (二)應(yīng)稅行為人享受零稅率時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免稅或退稅時(shí)應(yīng)提交的申報(bào)材料及原始憑證。 第十條依照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)合同原件為外文的,，應(yīng)當(dāng)提供中文譯本,，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者所在單位蓋章。 納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的,，可以只提供復(fù)印件,，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或單位蓋章,；境外材料原件為外文的,，應(yīng)提供中文譯本，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或單位蓋章,。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對報(bào)送的境外證明材料有明顯疑問的,，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。 第十一條納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況進(jìn)行處理: (一)備案材料有錯(cuò)誤的,，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。 (二)申報(bào)材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的,，應(yīng)當(dāng)通知納稅人一次性補(bǔ)正,。 (三)備案材料齊全、符合規(guī)定形式的,，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交全部補(bǔ)正備案材料的,，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，并將相關(guān)材料原件退還納稅人,。 (四)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正的備案材料仍不符合本辦法第八條,、第九條、第十條規(guī)定的,，不予受理納稅人跨境應(yīng)稅行為的免稅備案,，并將提交的材料全部退還納稅人。 第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人跨境應(yīng)稅行為免稅備案時(shí),，應(yīng)當(dāng)出具加蓋專用章并注明日期的書面憑證,。 第十三條原簽訂的跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的相關(guān)情況發(fā)生變化,，變更后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù),。 第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)保存本辦法第八條、第九條,、第十條要求的全部資料,。 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不享受本辦法規(guī)定的免稅政策,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已享受的減免稅,，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。 第十五條納稅人從事跨境應(yīng)稅活動享受免稅待遇的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),。 享受免稅期滿或者實(shí)際經(jīng)營情況不再符合本辦法規(guī)定的免稅條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅,，并按照規(guī)定申報(bào)納稅,。 第十六條納稅人不符合本辦法規(guī)定的免稅條件，采取欺騙手段取得免稅,，或者減稅,、免稅條件發(fā)生變化不及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，不按照本辦法履行有關(guān)減稅,、免稅手續(xù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。 第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)高度重視跨境應(yīng)稅活動免征增值稅管理工作,，通過對納稅人備案材料進(jìn)行案頭分析,、日常檢查、重點(diǎn)檢查等方式,，加強(qiáng)對納稅人業(yè)務(wù)真實(shí)性的核查,。如發(fā)現(xiàn)問題，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理,。 第十八條納稅人與香港,、澳門、塘廈鎮(zhèn)有關(guān)的應(yīng)稅行為,，參照本辦法執(zhí)行,。 第十九條本辦法自2021年5月1日起施行。 此前,，納稅人有本辦法第四條規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，并已辦理免稅備案手續(xù)的,，不再辦理免稅備案手續(xù),。 符合本辦法第二條、第四條規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的納稅人,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理備案手續(xù),；未作免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后,，申請人可以申請退還已繳納的稅款或者抵扣稅款后的應(yīng)納稅款,；已開具增值稅專用發(fā)票的，在辦理跨境應(yīng)稅行為免稅手續(xù)前,，應(yīng)一次性收回全部發(fā)票,。 中華人民共和國國家稅務(wù)總局解釋:公告解讀一、《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為免征增值稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)出臺的背景是什么,？自2021年5月1日起,，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡稱“增值稅改革”)在全國范圍內(nèi)啟動，建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅納稅人全部納入試點(diǎn)范圍,，不再繳納營業(yè)稅,，而是繳納增值稅。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號)發(fā)布的《跨境應(yīng)稅行為增值稅零稅率和免稅政策規(guī)定》明確了營改增新納入試點(diǎn)行業(yè)的跨境免稅政策,，規(guī)范了此前納入試點(diǎn)的跨境服務(wù)范圍,。 為加強(qiáng)對免稅跨境應(yīng)稅活動的稅收管理，方便納稅人辦理跨境應(yīng)稅活動免稅備案手續(xù),，國家稅務(wù)總局在充分征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和部分納稅人意見的基礎(chǔ)上,，根據(jù)《跨境應(yīng)稅服務(wù)替代營業(yè)稅適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第49號，以下簡稱《原辦法》),，形成了《辦法》,。 二、與原辦法相比,，新發(fā)布的辦法主要進(jìn)行了修訂和完善,。與原《辦法》相比，《辦法》做了如下修改和完善:一是結(jié)合營改后試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的推進(jìn),，新增建筑服務(wù),、金融服務(wù)、生活服務(wù)等,。已加入免稅跨境應(yīng)稅行為類別,，明確了上述享受跨境免稅政策的應(yīng)稅行為的具體內(nèi)涵和實(shí)施口徑。 二是根據(jù)《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》的規(guī)定,，對納入營改試點(diǎn)的跨境服務(wù)免稅政策進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化,。 三是根據(jù)《減免稅管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第43號),，進(jìn)一步規(guī)范跨境應(yīng)稅行為免稅備案流程，明確稅務(wù)企業(yè)的責(zé)任和義務(wù),。 四是對符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或申報(bào)放棄適用零稅率選擇免稅的跨境應(yīng)稅行為,，免稅管理與零稅率退(免)稅管理辦法掛鉤，要求納稅人提供放棄適用零稅率選擇免稅申報(bào)等免稅備案材料,。
分享: