一,、什么是代開發(fā)票,？1.什么是開票,？
代開發(fā)票是指根據收款人(或服務提供者)的申請,，依據法律,、法規(guī)和其他規(guī)范性文件的規(guī)定,，代開發(fā)票給付款人(或服務提供者)并使代開發(fā)票無效的行為,。
2.其他個人可以代稅務機關開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？
答:其他個人轉讓,、出租房地產,，買受人或承租人不屬于其他個人的,，納稅人繳納增值稅后，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,。
保險公司受稅務機關委托代征稅款,，在向個人保險代理人支付傭金費用后，可以向主管稅務機關代個人保險代理人代征,、開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票,。證券經紀商、信用卡,、旅游及其他行業(yè)個人代理,，準用之。
依據:總局公告2016年第45號,、總局公告2016年第16號,、稅務總局函〔2016〕145號
3.普通納稅人可以代稅務機關開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:沒有,。
4.未辦理稅務登記的納稅人能否代稅務機關開具發(fā)票,？
答:普通發(fā)票可以代開，但增值稅專用發(fā)票不能代開(本條第二款所列情形除外),。
5.什么情況下可以申請開具增值稅專用發(fā)票？
已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人,，以及其他遇到本匯總第二個問題的個人,，可以向稅務機關開具增值稅專用發(fā)票，主要包括以下幾種情況:
1.增值稅小規(guī)模納稅人出售其取得的不動產,，其他個人出租不動產,。買受人或者承租人不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后,，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,。
2.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，自行開具增值稅普通發(fā)票,。如需購買增值稅專用發(fā)票,，小規(guī)模納稅人應向主管稅務機關申請代開。
3.受稅務機關委托代征稅款的保險公司,，在向個人保險代理人支付傭金費用后,，可以代表個人保險代理人向主管稅務機關申請代征、開具增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票,。代稅務機關開具增值稅專用發(fā)票時,，應向主管稅務機關開具人身保險代理人姓名、身份證號碼,、聯系方式,、繳費時間,、繳費金額、稅款征收情況的詳細清單,。稅務機關代個人保險代理人開具增值稅發(fā)票時,，應在備注欄注明“個人保險代理人將代個人開具增值稅發(fā)票”字樣。
4.有資格代異地貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,，在中國境內提供道路或者內河貨物運輸服務,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當在稅務登記地,、貨物起運地,、貨物到達地或者運輸業(yè)務承包地(含互聯網物流平臺所在地)的任意地點向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。
申請代開增值稅專用發(fā)票時,，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票納稅申報表》,，到主管稅務機關的稅收征收崗按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報納稅。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季繳納30萬元)的,，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款,，經多次全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可退還主管稅務機關,。
6.申請開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些資料,？
以上條件如下:
1.代開增值稅專用發(fā)票納稅申報表提交條件為:外地納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時；
2.提交身份證件和復印件的條件是自然人申請開具發(fā)票,；
3.在除自然人以外的其他納稅人代為申請開票的情況下,，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼證)及其復印件的，已實行實名征稅的納稅人可以取消提交,；
4.提交代理人身份證及其復印件的條件為:納稅人在境內提供道路或者內河貨物運輸服務,，需要開具增值稅專用發(fā)票時，以及除自然人以外的其他納稅人申請代開發(fā)票時,；
5.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票代開納稅申報表》的提交條件是納稅人在境內提供公路或者內河貨物運輸服務,，需要代開增值稅專用發(fā)票時提供。
7.什么情況下可以向稅務機關申請開具增值稅普通發(fā)票,？
(一)代開普通發(fā)票的條件
1.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人,，可以向稅務機關開具臨時收入普通發(fā)票。保險公司,、證券經紀人,、信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人可以向稅務機關申請支付公司普通發(fā)票匯總,。
注:根據《稅務登記管理辦法》第十一條,，沒有固定生產經營場所的國家機關、個人和流動農村小商販,，不得辦理稅務登記,。
2.正在申領許可證或者應當申領而未申領許可證的單位和個人,，必須申領許可證，才能產生從領取營業(yè)執(zhí)照到辦理稅務登記的收入,；
注:根據《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定,，企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所,、個體工商戶和從事生產經營的機構(以下統(tǒng)稱從事生產經營的納稅人),，應當向當地稅務機關申報辦理稅務登記。
(一)取得工商營業(yè)執(zhí)照從事生產經營的納稅人,，應當自取得工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申請稅務登記,，稅務機關應當出具稅務登記證件及復印件；
(二)從事生產經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照,，但經有關部門批準設立的,，應當自有關部門批準之日起30日內申請稅務登記，稅務機關應當出具稅務登記證件及復印件,；
(三)從事生產經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照或者未經有關部門批準設立的,，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申請辦理稅務登記，稅務機關發(fā)給臨時稅務登記證及復印件,；
(四)對發(fā)包人或出租人具有獨立生產經營權,、獨立財務核算、定期支付承包費或租金的承包人,，應自合同簽訂之日起30日內向承包租賃業(yè)務發(fā)生地稅務機關申請辦理稅務登記,，稅務機關應出具臨時稅務登記證及復印件；
(五)境外企業(yè)在中國境內承攬建筑,、安裝、裝配,、勘探工程并提供勞務的,，應當自工程合同或者協(xié)議簽訂之日起30日內向工程所在地稅務機關申請辦理稅務登記，稅務機關應當出具臨時稅務登記證及復印件,。
3.已經申請認證的單位和個人,，一般應自行采購和購買，不代開發(fā)票,，但下列情況除外:
(1)納稅人雖已收購發(fā)票,，但暫時取得超出收購發(fā)票使用范圍或者超出發(fā)票開具限額的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的,；
(二)納稅人收到稅務機關依法開具的發(fā)票或者停止銷售發(fā)票,，需要開具發(fā)票才能取得營業(yè)收入的；
(三)外省(自治區(qū),、直轄市)納稅人臨時來本地區(qū)從事經營活動,，原則上憑《出境經營活動稅收管理證》,，按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，向經營地稅務機關申請查驗登記,，自行開具發(fā)票,；如果業(yè)務量確實較小，開票頻率較低,，可以向營業(yè)地稅務機關申請代開,。
(4)對于月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理制度范圍,。
(2)上述符合代理開業(yè)條件的單位和個人,，均可向稅務機關申請開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，因出售其取得的不動產和其他個人出租不動產,，可以向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。
8.申請開具增值稅普通發(fā)票需要提交哪些資料,？
以上條件如下:
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證)提交條件為已辦理稅務登記的納稅人,，實行實名征稅的納稅人可以取消提交；
2.提交身份證件及其復印件的條件是自然人,；
3.提交代理人身份證明及其復印件的條件如下:
9.向稅務機關開具發(fā)票需要交稅嗎,？我要交什么稅？
你要代開增值稅專用發(fā)票交稅,。一般來說,，臨時經營業(yè)務申請代開增值稅專用發(fā)票可能需要繳納的稅種(費)包括:增值稅、城市維護建設稅,、教育費附加,、地方教育附加、水利建設基金,、個人所得稅等,。其中一些還需要征收城市土地使用稅、房產稅,、土地增值稅,、印花稅和消費稅。
增值稅:普通發(fā)票為免稅項目,，個人按次納稅的,，每張發(fā)票銷售額不超過500元；小規(guī)模納稅人當月開票金額,、自收開票金額及其他未開票收入不超過10萬,，季度開票金額不超過30萬。至于按次納稅和按期納稅,，各地實際執(zhí)行情況并不統(tǒng)一,。一般來說,，對于不辦理許可證，以身份證代開的自然人,，每次開售不超過500元,，超過500元的支付。個人代辦代收代開臨時登記戶,，可享受電信,、旅游、保險等每月10萬元,、每季度30萬元的政策,。，以及各村委會和機構組織的臨時登記,。
其他個人以一次性租金形式出租房地產,，取得的租金收入可以在租金對應的租賃期內平均分攤。分攤后每月租金收入不超過10萬元的,，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策,。對個體工商戶和其他個人出租房屋，按照5%減1.5%的稅率計算應納稅額,。
光伏發(fā)電項目的發(fā)電戶(其他不經常發(fā)生應稅行為的個人和非企業(yè)單位)銷售電力產品時,，可享受月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。
消費稅:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā):的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定,，主管稅務機關為納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,，應當同時征收消費稅。
城建稅:分散個人代開增值稅發(fā)票,。沒有增值稅,，就沒有城建稅；如果繳納增值稅,，就會有城建稅,。發(fā)票開具地在市區(qū)的，稅率為7%,；在縣鎮(zhèn)，稅率為5%,；不在市區(qū),、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠,。
教育費附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅金額為基數,，教育費附加率為3%,，月銷售額或營業(yè)額在10萬元以下(季度銷售額或營業(yè)額在30萬元以下)的按月繳納稅款的免交,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
地方教育費附加:以各單位和個人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額為基數,，地方教育費附加率為2%，對月銷售額或營業(yè)額在10萬元以下(季度銷售額或營業(yè)額在30萬元以下)的按月納稅者免征,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠,。
個人所得稅:行業(yè)和地區(qū)差異很大。通常,，對于自然人的營業(yè)收入,，個人所得稅是按照開票銷售額的一定比例(征收率或附加稅率，通常為1%或1.5%)計算的,。自然人納稅人申請代開勞務報酬所得,、報酬所得、特許權使用費所得發(fā)票的,，部分稅務機關和稅務機關委托的單位代開發(fā)票時,，不再征收上述所得應納的個人所得稅，扣繳義務人依法履行預扣預繳義務,，申請個人所得稅全額扣繳申報,。個人出租財產的個人所得稅一般根據事實征收并核定。根據實際征收情況,，對個人租賃住房按10%的稅率征收個人所得稅,；個人出租非住宅房屋，按20%的稅率征收個人所得稅,；個人財產轉讓所得屬于“財產轉讓所得”項目,，應納稅所得額為財產轉讓所得扣除財產原值和合理費用后的余額，適用20%的比例稅率,。個人未能提供完整,、準確的財產原值證明，不能正確計算財產原值和應納稅額的,，按照財產轉讓收入和規(guī)定的征收率計算個人所得稅,，即應納稅額=財產轉讓收入×征收率。轉讓自用5年以上且為家庭唯一客廳的個人取得的所得,，免征個人所得稅,。
房產稅:開具出租房產發(fā)票時，需要繳納出租房產房產稅,。對享受增值稅減免稅優(yōu)惠的納稅人,，在確定計稅依據時，不從交易價款、租金收入,、房地產轉讓收入中扣除增值稅,。對于個人出租住房，不管用途如何,，都按4%的稅率征收房產稅,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠。
土地增值稅:開具房地產轉讓發(fā)票時,，需要按照《土地增值稅暫行條例》及其實施細則計算繳納土地增值稅,。個人住房銷售暫免征收土地增值稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅:出租房地產開具發(fā)票時需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。對個人出租住房,，不區(qū)分用途，免征城市土地使用稅,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠,。
印花稅:針對分散從事購銷、加工,、承包,、倉儲、運輸,、技術等業(yè)務的個人,。，申請開具發(fā)票時可能會附加印花稅,。小規(guī)模納稅人可享受五折優(yōu)惠,。個人買賣房屋暫免印花稅。
10.增值稅專用發(fā)票不是稅務機關開具的情況有哪些,？
序列號
不得開具增值稅專用發(fā)票,。
文件基礎
一個
買方是個人消費者。
中華人民共和國增值稅暫行條例
2
非應稅項目
總局公告2017年第45號
三
銷售免稅商品,，法律,、法規(guī)和國家稅務總局另有規(guī)定的除外(如國有糧食購銷企業(yè)可以銷售免稅農產品)。
國稅發(fā)〔2006〕156號
四
實行增值稅退(免)稅的增值稅零稅率應稅服務,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
總局公告2014年第11號
五
除特殊地區(qū)進口的水、電,、電外,，出口企業(yè)等單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
總局公告2012年第24號
六
2016年5月1日前納稅人的營業(yè)稅相關業(yè)務
總局公告2017年第11號
七
對于銷售自用固定資產,，簡易法適用3%減2%的增值稅政策。
國稅函[2009]090號,、財稅[2009]9號,、財稅[2014]57號
八
銷售二手商品的納稅人
國稅函[2009]90號和財稅[2014]57號
九
零售煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不含勞保專用件)、化妝品等消費品,。
國稅發(fā)〔2006〕156號
10
血漿采集站銷售非臨床人體血液,。
國稅函[2009]456號，總局公告2014年第36號
11
選擇繳納勞務派遣服務差額稅的,，應當向用人單位收取支付給勞務派遣員工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金的費用,。
總局公告2016年第47號
12
選擇繳納差額稅提供保障服務的，應當向用人單位收取支付給保障職工的工資福利以及為其辦理社會保險和住房公積金的費用,。
總局公告2016年第47號,、總局公告2016年第68號
13
金融商品轉讓
財稅[2016]36號附件2
14
向客戶收取的經紀服務、政府基金或行政費用,。
財稅[2016]36號附件2
15
如果選擇繼續(xù)按有形動產融資租賃服務繳納增值稅,，則有形動產價款的本金向承租人收取。
財稅[2016]36號附件2
16
試點納稅人提供旅游服務,，向旅游服務購買者收取費用,。
財稅[2016]36號附件2
17
納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取和支付工資,，代委托方繳納社會保險和住房公積金,。
財稅〔2016〕47號
18
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在中國境內進行考試，并代其向境外單位收取和支付考試費,；
總局公告2016年第69號
19
納稅人提供簽證代理服務,，向服務對象收取并支付簽證費、認證費,；
總局公告2016年第69號
20
納稅人按規(guī)定進口免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物,，向委托方收付款項。
總局公告2016年第69號
其中,，非應稅項目:
編碼
非應稅項目
意譯
六
無銷售行為的非應稅項目
是指納稅人收到款項但沒有銷售貨物,、應稅勞務、服務,、無形資產或者不動產的情形,。
601
預付卡銷售和充值
單用途發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或收受單用途卡持卡人預收的資金,，不繳納增值稅,。
支付機構不得對銷售多用途卡獲得的等值人民幣資金或者接受多用途卡持卡人充值獲得的資金繳納增值稅。(2016年國家總局公告第53號)
602
自行開發(fā)房地產項目預付款
預繳時未發(fā)生納稅義務(財稅[2016]36號附件1(實施辦法))
603
已申報并繳納營業(yè)稅，未開具發(fā)票,，但未開具發(fā)票,。
當地稅務機關已申報營業(yè)稅但未開具發(fā)票的，開具普通增值稅發(fā)票,。
604
印花稅征收
非稅務機關和其他單位為稅務機關征收的印花稅
605
車船使用稅的征收
征收旅行稅的行為,。
606
融資出售和回租承租人出售資產。
融資性售后回租是指承租人以融資為目的,，將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,，向融資租賃企業(yè)租回資產的行為。承租人在融資性售后回租業(yè)務中出售資產時,，資產所有權以及與資產所有權相關的所有報酬和風險并未完全轉移,。(總局公告2010年第13號)
607
資產重組涉及的房地產
在資產重組過程中，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或部分實物資產及其關聯債權,、債務、勞動力轉移給其他單位和個人,，涉及房地產和土地使用權的轉讓,。(財稅〔2016〕36號附件2)
608
資產重組涉及的土地使用權
609
代理進口免稅商品的付款
納稅人進口依法免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括委托方已收已付的款項,。向委托方收取并代其支付的款項,，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票,。(總局公告2016年第69號)
610
發(fā)票獎金支付
未發(fā)生銷售行為,。
611
免稅自來水
對于原城市公共供水用戶征收基本水價(自來水價)以外的水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間,，按照不增加城市公共供水企業(yè)負擔的原則,，城市公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應的水費收入不征收增值稅，按“自來水不征稅”項目開具普通增值稅專用發(fā)票,。(總局公告2017年第47號)
612
建筑服務預付款
預繳時未發(fā)生納稅義務(財稅[2017]58號)
Xi,。什么是自付費用行業(yè)？
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)
1.目前,，自開票范圍為:八大行業(yè)包括住宿,、法醫(yī)咨詢、建筑,、工業(yè),、信息傳輸,、軟件和信息技術服務、租賃和商務服務,、科研和技術服務,、住宅服務、修理和其他服務,。
2.已納入自開票范圍的小規(guī)模納稅人，無論月銷售額是否超過10萬元,，均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng),，自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,，稅務機關不再代開,。如果你選擇開特價票，稅務機關不再為你開,。
4.試點納稅人銷售取得的不動產需要開具增值稅專用發(fā)票的,，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。
5.一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后,，可繼續(xù)使用現有增值稅開票系統(tǒng),。是否在自開專票試點行業(yè)，可以繼續(xù)開專票,。
6.小規(guī)模納稅人銷售專票,，應當計算應納稅額，繳納增值稅,。這部分特價票銷售不享受月銷售額10萬元以下的免稅政策,。想享受增值稅免稅，需要收回原專票或用紅字核銷,。
7.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備所支付的費用和支付的技術維護費,，可以按照有關規(guī)定從增值稅應納稅額中全額扣除。
12.開票的收款率是多少,？
一般為3%,，除銷售、出租房地產(含房地產,、房屋)外,，適用增值稅稅率為5%，個人出租房屋按5%減1.5%的征收率計算,，另有特殊規(guī)定的除外,。
依據:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
十三.代開發(fā)票出現填寫錯誤,、銷售退貨或銷售折扣怎么辦,？
如果當月發(fā)現,，所有聯合發(fā)票(買方無認證抵扣)均可在防偽稅控開票系統(tǒng)作廢，重新開具,。如需重新開具發(fā)票,，稅務機關應同時對新開發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進行清算，多退少補,；如無需重新開具發(fā)票,，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關規(guī)定或正常申報的稅額在頂以下予以退還。
跨月發(fā)現的東西不能失效,。發(fā)票開具后,，如遇銷售折扣，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”后重新開具銷售發(fā)票,，或在取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票,。
如果是普通發(fā)票，可以通過代稅務機關開具一張紅字普通發(fā)票,，在對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多張紅字發(fā)票,。機動車銷售紅字統(tǒng)一發(fā)票應與原機動車銷售藍字統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
如果是增值稅專用發(fā)票,，可以分為以下兩種情況:
1.專用發(fā)票未交付買受人,，買受人未使用其申報抵扣并退回發(fā)票及抵扣的，稅務機關將代買受人開具紅字專用發(fā)票,。
2.如買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣,，買方應在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具增值稅專用發(fā)票紅字信息表》。填制信息表時,，不填寫藍字對應的專用發(fā)票信息,，按照信息表所列增值稅金額從當期進項稅額中暫轉出。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后,，與信息表一起作為會計憑證,。
買方取得的專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票復印件或抵扣復印件無法退回的,，買方在填寫《信息表》時,，應以藍色填寫相應的專用發(fā)票信息。
他們代表稅務機關接收納稅人通過網絡上傳的《信息表》,，核驗后開具專用紅字發(fā)票,，并在新系統(tǒng)中以負數輸出開具。紅字專用發(fā)票應與信息表一一對應,。
如需重新開具發(fā)票,，稅務機關應同時對新開發(fā)票稅額和原發(fā)票稅額進行清算，多退少補,；無需重新開具發(fā)票的,，增值稅納稅人已繳納的稅款按有關規(guī)定予以退還或沖減下一期正常納稅申報,。
依據:《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條，國稅發(fā)〔2004〕153號,，中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第47號,。
十四.稅務機關發(fā)票備注欄
1.在備注欄注明納稅人名稱和納稅人識別號；
2.稅務機關為跨縣(市,、區(qū))小規(guī)模納稅人(不含其他個人)提供房地產經營租賃服務和建筑服務時,，代其開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票備注欄自動打印“YD”字樣,；
3.稅務機關為納稅人開具建筑勞務發(fā)票時,，應在發(fā)票備注欄注明建筑勞務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和項目名稱,；
4.稅務機關為個人保險代理人匯總開具增值稅發(fā)票時，備注欄應注明“個人保險代理人匯總”字樣,；
5.稅務機關開具房地產買賣或租賃發(fā)票時,，應在備注欄填寫銷售或租賃房地產的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構代碼)和房地產詳細地址,；根據核定的計稅價值中的稅額,，“金額”欄填寫不含稅的計稅價值，備注欄注明“核定的計稅價值,，實際含稅交易金額為×××元”,；
6.按稅差開票，通過系統(tǒng)中的稅差開票功能,，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額,，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“稅差”字樣,；
7.增值稅納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票備注欄加蓋本單位發(fā)票專用章(為其他個人開具的特殊情況除外),。稅務機關代開增值稅普通發(fā)票和代開其他個人增值稅專用發(fā)票，應當加蓋稅務機關專用印章,。
15.開具普通發(fā)票時可以省略的納稅人識別號有哪些,？
對于普通增值稅發(fā)票，購買方為符合以下四個條件之一的自然人或單位(機構),，無需填寫納稅人識別號:
1.中國的海外組織,；
2.非常任組織；
3.組織的內部機構,；
4.軍隊和武警部隊等序列單位,。
16.貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以委托互聯網物流平臺企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的條件是什么？
互聯網物流平臺企業(yè)可為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票,，并辦理相關涉稅事項,。
(一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供道路或者內河貨物運輸服務,，并已辦理工商登記和稅務登記。
(二)提供道路貨物運輸服務,，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》,；提供內河貨物運輸服務，取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》,。
(三)主管稅務登記的稅務機關由增值稅小規(guī)模納稅人管理,。
(4)注冊成為平臺成員。
依據:《中華人民共和國國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(財稅函〔2017〕579號)
17.納稅人在中國境內提供道路或者內河貨物運輸服務時,，可以申請開具增值稅專用發(fā)票的地點在哪里,？備案需要哪些資料？我應該向代理提供什么信息,？
代理地:稅務登記地,、貨物起運地、貨物到達地或承接運輸業(yè)務地(含互聯網物流平臺所在地)中的任意一個,。
備案:經營機動車船的經營資質和信息應當向主管稅務機關備案,。
信息:向代理提供以下信息:
(1)貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票納稅申報表
(2)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼證)復印件。
(3)代理人身份證及復印件,。
根據:總局公告2017年第55號
18.其他個人需要給承租人開具增值稅專用發(fā)票怎么辦,？
其他租賃不動產的個人，可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,。
其他個人委托房屋中介機構,、房屋租賃公司等單位出租房地產，需要向承租人開具增值稅專用發(fā)票的,，受委托單位可以按規(guī)定向主管地方稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,。
依據:總局公告2017年第30號、總局公告2016年第16號
18.建筑行業(yè)在不同地方的計費位置是什么,？
答:建筑業(yè)的開票地點與預繳稅款的地點,、納稅義務發(fā)生的地點相同。
納稅義務發(fā)生時,，跨市跨省異地的項目,，需要在施工服務發(fā)生地預繳稅款。但對于地方項目,，不需要在施工服務發(fā)生地提前繳稅,，直接在機構所在地申報。
收到預付款時,，所有項目都需要提前支付,，本地項目在機構所在地提前支付，外地項目在發(fā)生地提前支付,。
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