財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局商務(wù)部和國家稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第91號
為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā),，促進(jìn)科技進(jìn)步,，我們將繼續(xù)對國內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)和國外R&D中心購買的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一,、對購買國產(chǎn)設(shè)備實(shí)行增值稅全額退稅政策的國內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)和外資R&D中心包括:
(一)科技部會同財(cái)政部、海關(guān)總署,、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在科技體制改革過程中轉(zhuǎn)企入企的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機(jī)構(gòu),；
(二)國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署,、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家工程研究中心,；
(三)國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署,、國家稅務(wù)總局,、科技部批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心；
(四)科技部會同財(cái)政部,、海關(guān)總署,、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國家工程技術(shù)研究中心；
(五)科技部批準(zhǔn)的國務(wù)院各部委從事科學(xué)研究的各類研究所,，省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市科學(xué)技術(shù)主管部門批準(zhǔn)的同級政府從事科學(xué)研究的各類研究所,；
(六)科技部會同民政部或經(jīng)各省,、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及惠城區(qū)科技主管部門會同同級民政部門批準(zhǔn)的科技類民辦非企業(yè)單位,；
(七)工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部,、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類),；
(八)國家承認(rèn)的實(shí)施?？埔陨辖逃母叩葘W(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布的名單為準(zhǔn))；
(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心,；
(十)財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他科研機(jī)構(gòu),、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
二,、國外R&D中心,，根據(jù)其成立時(shí)間，應(yīng)符合以下條件:
(一)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
1.R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)外資R&D中心,，作為獨(dú)立法人,，總投資不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人,，其在R&D的投資總額不低于500萬美元,；(2)企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。
2.專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不少于90人,。
3.成立以來累計(jì)購進(jìn)設(shè)備原值不低于1000萬元,。
(2)2009年10月1日或之后設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時(shí)具備以下條件:
1.R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人，總投資不低于800萬美元,；作為內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人,，R&D投資總額不低于800萬美元。
2.專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不少于150人,。
3.成立以來累計(jì)購置設(shè)備原值不低于2000萬元,。
外資R&D中心必須由商務(wù)主管部門會同相關(guān)部門根據(jù)上述條件進(jìn)行認(rèn)證。具體審核認(rèn)定方法見附件1,。2018年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的,，可繼續(xù)享受至2年期滿。
三.經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu),、外資R&D中心發(fā)生重大涉稅違法、不可信行為的,，不享受退稅政策,。具體退稅管理辦法由國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部另行制定。R&D相關(guān)機(jī)構(gòu)牽頭核查部門應(yīng)將新設(shè)立,、變更,、注銷的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心名單及時(shí)告知同級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間,。
四.本公告的相關(guān)定義,。
(一)本公告所稱投資總額，是指商務(wù)主管部門出具的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立,、變更備案回執(zhí)中載明的金額,。
(二)本公告所稱“R&D投資總額”是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本R&D中心而投入的資產(chǎn)，包括擬投入的資產(chǎn)和簽訂的購買合同(需提交購買資產(chǎn)清單和購買資產(chǎn)合同清單),。
(三)本公告所稱“R&D基金年度支出”,，是指R&D基金近兩個(gè)會計(jì)年度的平均年度支出；不足兩個(gè)完整會計(jì)年度的,，可按外資R&D中心成立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)支出計(jì)算,；現(xiàn)金和實(shí)物資產(chǎn)的投資不應(yīng)低于60%。
(四)本公告所稱專職研究與實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員,，是指從事基礎(chǔ)研究,、應(yīng)用研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參與上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員,，為項(xiàng)目提供材料,、文件、資料和設(shè)備的相關(guān)專職科技管理人員和直接服務(wù)人員,。上述人員必須與外資R&D中心或其外商投資企業(yè)簽訂一年以上的勞動(dòng)合同,，以提交申請前一天外資R&D中心的數(shù)量為準(zhǔn)。
(五)本公告所稱設(shè)備,，是指為科學(xué)研究,、教學(xué)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和儀器,。累計(jì)外購設(shè)備原值計(jì)算時(shí),，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備原值與外購國產(chǎn)設(shè)備原值一并計(jì)入，包括已簽訂采購合同且當(dāng)年內(nèi)交付的設(shè)備(需提交采購合同清單及交付期限),，上述外購國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)屬于本公告《科技開發(fā),、科研、教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見附件2),。對國產(chǎn)設(shè)備范圍有異議的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)商財(cái)政部逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）本公告規(guī)定的稅收政策實(shí)施期限為2019年1月1日至2020年12月31日,，具體為境內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)和外資R&D中心取得退稅資格的次月1日,。《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部商務(wù)部關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D事業(yè)單位采購設(shè)備增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕121號)同時(shí)廢止,。
附件:(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)
1.外資R&D中心采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法
2.科技發(fā)展,、科研和教學(xué)設(shè)備清單
商務(wù)部和國家稅務(wù)總局
2019年11月11日