自國地稅合并之后,，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通，再加上“金三”形成以軟件系統(tǒng)測評分析,、預(yù)警評估,、風(fēng)險(xiǎn)推送的稽查新模式，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”稽查天網(wǎng)已經(jīng)鋪開,。在稽查力度如此強(qiáng)大的情況下,，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？今天給大家匯總了稅局嚴(yán)查的60個方面,，大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位,！國稅地稅合并以來,，實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通。此外,，“金三”還形成了軟件系統(tǒng)評估分析,、預(yù)警評估、風(fēng)險(xiǎn)推送的審計(jì)新模式,，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”審計(jì)天網(wǎng)已經(jīng)鋪開,。企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對如此強(qiáng)大的審計(jì)？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴(yán)查的60個方面,，一定要學(xué)好,！
01關(guān)于稅務(wù)檢查
新金稅系統(tǒng)三期上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控,。
如果老板還用以前的思維做事,，作為老板飯碗的會計(jì)當(dāng)面反對肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬,，把這五個案子扔給他,。
讓我們來看看以下五種情況
案例一:商業(yè)活動是真的嗎？
會計(jì):聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查,！我們只是把發(fā)票當(dāng)成收入,。我有點(diǎn)擔(dān)心？
老板:放心吧,！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“票控稅”,。出票后收入有什么問題？大家都知道經(jīng)濟(jì)形勢不好,，虧損太正常了,！而且，你的賬太深了,，我真的告訴你,，成本、費(fèi)用,、收入完全匹配,，他們根本查不出來！
你的企業(yè)是否真實(shí)反映了所有的經(jīng)營活動,，是否有表外業(yè)務(wù)部分,！
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營活動，從而證明申報(bào)的真實(shí)性(如提供的水,、電消費(fèi)數(shù)據(jù),、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等。).
b:對比區(qū)域內(nèi)同行業(yè)的經(jīng)營狀況,，會讓你無處藏身。你不能保證所有同行業(yè)都會做假賬,，只要其中一個是真的,，那就對不起了！
c:共享國家和地方稅收的涉稅信息,，不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)謹(jǐn),。(如果是虛增工資基數(shù)，是否按照規(guī)定申報(bào)繳納了個人收入,？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等,。)
當(dāng)然，我們有其他的方法,。只有你想不到,，沒有它我們做不到。不要以為你裝幾米,，我們就沒有選擇,，但是我們不會告訴你！敢來就來,！)
案例二:抵扣憑證是否符合要求,。
會計(jì):老板，我們的扣款憑證里有一些借條,，一些假發(fā)票,，一些與個人消費(fèi)有關(guān)的發(fā)票，還有一些與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證,。我該怎么辦,？
老板:你怕什么？憑證太多稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完,？就算看到了,，調(diào)整一下，反正也補(bǔ)不了多少,！此外,，你可能無法選擇我們。你可以抵抗敵人,，你有辦法抵抗他們,！
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處五萬元以下的罰款……”
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:如果使用借條、假發(fā)票、個人發(fā)票或與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證,，不允許稅前扣除,。
b:如果你編造虛假的成本和費(fèi)用，必然會導(dǎo)致你的收入和費(fèi)用失衡,。通過相應(yīng)的公式,，你收入的真實(shí)性需要質(zhì)疑！
c:如果人為調(diào)整費(fèi)用(比如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目,，在其他明細(xì)中歸集,，如辦公費(fèi)用等。),，一旦發(fā)現(xiàn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對你支出的真實(shí)性進(jìn)行全面檢查。
d:惡意使用假發(fā)票,，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,。
案例三:收取的費(fèi)用是真的嗎？
會計(jì):部分收入為微利或平銷,，與實(shí)際利潤不符,。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，不是要補(bǔ)很多嗎,？
老板:不怕,！你來當(dāng)會計(jì)，我教你成本收益比公式,。只要你按照我說的做,，你就不用太擔(dān)心。此外,，我們還可以解釋,，因?yàn)槭袌龊彤a(chǎn)品價(jià)格的下降，他們無能為力,！
成本應(yīng)該匹配,。非特殊微利、平銷,、低毛利或倒掛都將納入評價(jià)重點(diǎn),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:你不能保證你的上下游公司會跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí),，物流和資金流的信息會讓你無處藏身,。
b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場和整個城市市場是“共通”的。你認(rèn)為由于市場原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價(jià)格下降能站得住,、講得通,、平衡嗎,？
c:如果有“倒掛”，你有沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào))資產(chǎn)損失稅前扣除清單,？如果沒有申報(bào),，不允許稅前扣除。
案例四:是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整,？
老板:會計(jì),，我們真的虧錢了。我們不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)查,！
會計(jì):但是老板，我們這幾年沒有進(jìn)行過納稅調(diào)整,。不知道稅務(wù)部門會不會認(rèn)可,！
所得稅的計(jì)稅依據(jù)不是會計(jì)利潤，而是根據(jù)會計(jì)利潤進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額,，簡稱“應(yīng)納稅所得額”,。
企業(yè)所得稅法中的損失，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額在扣除不征稅收入,、免稅收入和各種扣除后小于零的金額,。
因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進(jìn)行納稅調(diào)整,。如果不做調(diào)整,，在下一年利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)會彌補(bǔ)更多的“虧損”，從而少交所得稅,。
此外,，會計(jì)制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下,，如果企業(yè)按照會計(jì)制度進(jìn)行核算,，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項(xiàng)目較多，但實(shí)際情況未調(diào)整或不完整,，不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)把你納入評價(jià)重點(diǎn),。
案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立性原則？
會計(jì)師:老板,，我們現(xiàn)在有一家免稅公司和一家應(yīng)稅公司,。我們沒有獨(dú)立核算成本，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失,。我有點(diǎn)害怕...
老板:嗯...
根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款或者費(fèi)用,，但減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
您是否有以下行為:
答:是否按要求如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方申報(bào)(包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)),？
b:是不是利用關(guān)系人為調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入,、成本、費(fèi)用,，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅,？
c:如果你有上述行為并轉(zhuǎn)移利潤，那么恭喜你,，除了納稅評估和稅務(wù)檢查,，你還應(yīng)該得到特殊待遇:特殊納稅調(diào)整(俗稱反避稅調(diào)查)。
提醒
金稅三期大數(shù)據(jù)下,，企業(yè)必須關(guān)注這30大數(shù)據(jù)對比:
1.增值稅金額是否與各種附加稅費(fèi)對比一致,；
2.教育費(fèi)附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；
3.理論銷售收入與公司實(shí)際銷售收入是否匹配,；
4.與防偽稅控開票銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表銷售相比,，稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的銷售是否異常；
5.開具發(fā)票時(shí)輸入,、輸出項(xiàng)目名稱是否嚴(yán)重偏離,；
6.個人所得稅工資收入與企業(yè)所得稅工資支出、社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù),、年金繳費(fèi)基數(shù),、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；
7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量,、金額,、產(chǎn)地、面積相符,；
8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入是否同比變化,；
9.你公司主營業(yè)務(wù)收入變化率是否遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均變化率；
10.你企業(yè)當(dāng)年所得稅的貢獻(xiàn)率是否遠(yuǎn)低于行業(yè),；
11.你企業(yè)成本費(fèi)用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致,；
12.你企業(yè)應(yīng)納稅額是否與同比例營業(yè)收入變動一致,；
13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常,；
14.你企業(yè)稅負(fù)變動與前期相比是否異常；
15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款,、企業(yè)應(yīng)付賬款等經(jīng)常項(xiàng)目金額與公司銷售收入,、銷售成本相比是否異常,；
16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅備抵相符；
17.商業(yè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng),、銷項(xiàng)稅率是否異常,；
18.進(jìn)項(xiàng)稅變化率是否遠(yuǎn)高于銷項(xiàng)稅變化率；
19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)扣除和營業(yè)收入是否異常,；
20.將公司的實(shí)際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行對比，以發(fā)現(xiàn)是否存在“更名白開”的問題,；
21.采購發(fā)票開票單位與發(fā)票上貨物實(shí)際來源的對比不一致,；
22.根據(jù)法人、稅務(wù)人和主要管理人員的身份證號,，分別對同一法人,、同一財(cái)務(wù)人,、同一稅務(wù)人、同一稅務(wù)人和主要管理人員的重合情況,、法人、財(cái)務(wù)人和稅務(wù)人的交叉位置進(jìn)行分析,、展示和比較,；
23.個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)是否按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報(bào)義務(wù),，股權(quán)受讓方是否按照規(guī)定履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%的個人所得稅代扣代繳義務(wù)等,。
24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國家和地方稅收核定的稅種信息一致；
25.財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤總額是否與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤總額一致,；
26.同行業(yè)公司用電量與銷售收入異常對比,；
27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否匹配；
28.企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況相比是否異常,；
29.企業(yè)長期投資,、短期投資、投資收益是否異常,；
30.企業(yè)客戶的分散程度與企業(yè)的銷售收入相比是否異常,。
02關(guān)于稅務(wù)局審計(jì)
我不怕天不怕地不怕，只怕稅務(wù)局打來電話,，稅務(wù)稽查越來越嚴(yán),，難免會讓會計(jì)感到擔(dān)心,，但只要不觸碰紅線，就不用擔(dān)心,。
今天總結(jié)了稅務(wù)審計(jì)關(guān)注的15點(diǎn),，希望大家能有信心回應(yīng)。
關(guān)注一:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、增值稅免稅項(xiàng)目,、集體福利和個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物(服務(wù))、貨物(服務(wù))異常損耗,、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品異常損耗是否按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,；
關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及其他經(jīng)常項(xiàng)目或營業(yè)費(fèi)用掛鉤,，不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅的情況,；
關(guān)注點(diǎn)3:是否各種價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、代收手續(xù)費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金,、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。)向購買者收取的費(fèi)用按規(guī)定征稅,；
關(guān)注4:是否存在虛開發(fā)票或虛開人工成本清單等虛增成本,，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票、憑證,，費(fèi)用是否列支,；
關(guān)注五:資本性支出是否一次性計(jì)入成本費(fèi)用:符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目不納稅調(diào)整，一次性計(jì)入成本費(fèi)用,；符合無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件一次性計(jì)入營業(yè)外支出,，無需納稅調(diào)整；
關(guān)注六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍,，是否符合合理性原則,，是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際支付；
關(guān)注7:增加實(shí)收資本和資本公積后是否繳納印花稅,；
關(guān)注8:是否存在不計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的與房屋不可分割的附屬設(shè)施,，土地價(jià)值是否計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，房屋免租使用是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅,；
關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題,；
關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊,；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限,；未按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊的；
關(guān)注點(diǎn)11:是否存在擅自變更成本計(jì)價(jià)方式,、調(diào)整利潤的情況,；
關(guān)注12:計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)是否超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
關(guān)注13:是否有超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍為員工繳納社會保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金,，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目承擔(dān)而未資本化的社會保險(xiǎn)費(fèi)用,；是否存在只提不付,、多付少付虛假費(fèi)用等問題。,；
關(guān)注14:是否存在未經(jīng)納稅調(diào)整的視同銷售行為,；
關(guān)注15:利用經(jīng)常項(xiàng)目和“預(yù)提費(fèi)用”等中間科目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲。
03附件:10個常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
挑出十個常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，讓我們一起回顧過去,，學(xué)習(xí)新事物。
一,、私家車和公用事業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
私家車共享，這個話題已經(jīng)說的太多了,。
因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍,。
對于私家車的公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),？
如果是高管,，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn),，燃料費(fèi),、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、路橋費(fèi)等,。可以稅前收費(fèi),。個人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅,。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同,。租金不應(yīng)該是0,，而應(yīng)該是每月500元左右的租金,。自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元,，屬于門檻政策,。
租賃資產(chǎn)時(shí)，需要注意的是,，燃油費(fèi)和路橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前繳納,，保險(xiǎn)和維修費(fèi)取決于當(dāng)?shù)卣摺２糠质∈忻鞔_規(guī)定不允許稅前扣除,。
因此,，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。
二.取得不符合要求的增值稅發(fā)票并入賬
朋友說,，哦，這個風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡單了?，F(xiàn)在,，我們在檢查面值方面非常嚴(yán)格。我們一次性填好,，填在備注欄里,。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票。這些都是眾所周知的,。
是的,，發(fā)票的基本面值不會有錯誤。
但這就是稅收風(fēng)險(xiǎn)無法避免的原因,。
曾經(jīng)有這樣一個案例,。
一張普通發(fā)票，貨名具體,，表面沒有問題,，而且填的很規(guī)范。
買方為惠城省某貿(mào)易公司,，賣方為廣西某建材公司,。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓,。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城,，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場地。
我從廣西買的,，直接寄了,。
當(dāng)時(shí)，檢查員的結(jié)論是,，該企業(yè)是虛假的,。為什么呢,？
混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用,，時(shí)間最多不要超過三個小時(shí)左右,，否則會凝結(jié)，不能使用,。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢,？該公司辯稱，它確實(shí)購買了混凝土,，但它在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票,。
最后，不管怎么處理,，本案的意義在于提醒大家,，這不僅僅是面子問題，有時(shí)還涉及到常識問題,。
聽完感嘆,，朋友說，按照你說的,，我們還得學(xué)天文地理做金融,。月薪不高，要求也挺高的,。
三.未申報(bào)的印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷,、加工承攬、建設(shè)工程合同,、財(cái)產(chǎn)租賃,、貨物運(yùn)輸、倉儲,、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,。
工作上，不簽合同,，不用交印花稅嗎,？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣。
什么是合同性質(zhì)的證書,？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議,、合同、契約,、文件,、確認(rèn)書和其他證書,。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息,，不能單獨(dú)使用,。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在檢查時(shí)查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù),，并以費(fèi)用為例,，如大型裝修費(fèi)、大型租賃費(fèi),、貨運(yùn)費(fèi),、倉儲費(fèi)等。
如果業(yè)務(wù)確實(shí)是在沒有簽署合同的情況下進(jìn)行的,，也可能會有批準(zhǔn)印花稅的情況,。
四.稅率應(yīng)用不正確
錯誤的稅率。低估或高估產(chǎn)品稅的風(fēng)險(xiǎn),。
主要是針對新政策的發(fā)布,。比如深化增值稅改革出臺的一系列政策。
還需要區(qū)分混合銷售和兼職銷售,。適用兼營的按混合銷售處理,，發(fā)生在稅務(wù)機(jī)關(guān)后適用更高的適用稅率。
另外,，不要把商品和低稅率的商品混為一談,。比如購買農(nóng)產(chǎn)品稅率低，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品等,。,，低稅率將不再適用，但高稅率將適用,。
還有城市地區(qū)7%,，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率,。
因此,，在適用稅率時(shí)，一定要注意稅率是否有問題,。開具發(fā)票時(shí)稅率有誤,，發(fā)票不能使用。
五,、企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)
朋友說沒必要提醒我這個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常了解。
好吧,，那么,，就簡單說幾句，不再多言,。
是指行政罰款中的罰款,。比如交通罰款，環(huán)境罰款等等,。
滯納金有屬性,，稅。也就是說,，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外,，其他所有滯納金都可以扣除。
此外,，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告,，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì)。
廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果,，廣泛宣傳,。有曝光就會有提高人氣的后果，可以判斷為廣告,。否則,，可能會被視為贊助支出。
六,、工資薪金和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”不按規(guī)定扣除,。
看到這個風(fēng)險(xiǎn)警示,，朋友很不高興,，說:這些都是老生常談。做了十幾年的朋友,，能不能上點(diǎn)心,，給點(diǎn)干貨？
這些都是標(biāo)準(zhǔn)干貨,，根本不澆水,。
工資是指企業(yè)在每個納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報(bào)酬，包括基本工資,、獎金、津貼,、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用,。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式,。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計(jì)入工資薪金中代扣代繳個人所得稅,。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資,、薪金,，準(zhǔn)予扣除。
什么是合理的工資支出,？
根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的員工薪酬制度,；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平,；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對固定,，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行,；
(四)企業(yè)已對實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅,。
以上五個原則默認(rèn)同時(shí)滿足,。
所以，企業(yè)有假工資的時(shí)候不要貪玩,，隨時(shí)有倒閉的可能,。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合,。還是如實(shí)付款比較安全,。
三項(xiàng)基金，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資薪金總額,。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工,，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù)。
工會經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%,，是否取得《工會經(jīng)費(fèi)撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵,。如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除,。
建議使用《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規(guī)定的支出范圍,。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%,，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會上的學(xué)歷和自己在社會上的學(xué)位,，如MBA,，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi)。
員工福利扣除率14%,，重在細(xì)節(jié),。
例如，如果員工休探親假,，差旅費(fèi)將納入員工福利基金,。但是，探親期間收到的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中,。不要混淆兩者,。
比如退休員工的工資福利等。,，有的企業(yè)隨手放入員工福利費(fèi)用,，哪些費(fèi)用不能放進(jìn)去，而且根據(jù)相對性原則,，是不允許稅前支付的,。
工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是稅收的常識點(diǎn)，但也不能掉以輕心,。
細(xì)節(jié)是魔鬼,。
七、購買房地產(chǎn)不及時(shí)申報(bào)土地等稅收風(fēng)險(xiǎn),。
購買房屋和土地時(shí),，要注意小額稅款的申報(bào)和繳納。
朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說,，沒錯,。這一次，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收,。換句話說,，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情,，只是為了提供信息,。
沒錯。合并后就不會出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了,。
我們來看一個審計(jì)案例,。
檢查人員在2016年對企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購買了一棟辦公樓,，建筑面積300平方米,，總價(jià)加稅315萬元,，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2016年9月,，該房產(chǎn)交付使用，單位未取得房產(chǎn)證,。
財(cái)務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證,，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅。
這個解釋站得住腳嗎,？企業(yè)在購買房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間,？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日,，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日,。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地、房屋所在地契稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，并在契稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時(shí)加蓋印章。根據(jù)印花稅稅目稅率表,，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅,，稅率為0.05%。
根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅,。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收,。
根據(jù)這一規(guī)定,，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個月開始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。
因此,，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。
納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中,，也僅限于小額稅款,。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
八,、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策,，一定要注意四個字，留著備查,。
個人所得稅專項(xiàng)附加扣除,、增值稅抵扣,、免稅、減稅政策等,?；旧献约荷陥?bào)就能享受優(yōu)惠，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求,。
不用說,，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法延續(xù),，還可能被行政處罰,。
朋友說，你提醒我是對的,。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票,，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險(xiǎn)柜里。
九.無附件記錄的會議費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
朋友說有會議費(fèi)用,，巡視員說原始憑證只是發(fā)票,，要我拿會議紀(jì)要和會議記錄本。
我說,，那你可以提供,。
朋友說，你真是腦殘,。如果你有,，你會把它放在憑單里。你就不能有一張費(fèi)用發(fā)票嗎,？還有幾分鐘,！
我說，你這樣想是不對的,?？磥砦覀冋娴男枰獛湍闫占耙幌隆?/p>
由于其特殊性,，會議費(fèi)包括住宿,、餐飲、會議,、福利等多項(xiàng)費(fèi)用,，因此在檢查時(shí)會特別注意。
實(shí)踐中可以參考《中央和國家機(jī)關(guān)會議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2016〕214號)文件,。一般需要附上(包括但不限于)會議紀(jì)要,、會議材料、費(fèi)用明細(xì)清單,、外部會議邀請函等資料,。
有些會議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票,，更不可取。在正常會議中保留信息有什么困難,？
因此,，請不要對會議費(fèi)用掉以輕心，也不要把會議費(fèi)用當(dāng)成解決費(fèi)用的靈丹妙藥,。
十,、不關(guān)注稅收信用黑名單風(fēng)險(xiǎn)。
孔子說,，人們不相信，他們不知道自己能做什么,。
社會主義核心價(jià)值觀從個體行為層面凝結(jié)了“愛國,、奉獻(xiàn)、誠實(shí),、友善”的基本道德規(guī)范,。
自古以來，誠實(shí)守信就受到重視和稱贊,。
納稅也是如此,。信用好，一定要上進(jìn),。信用差,，受罰。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的,，為重大稅收違法案件,，稅收抵免直接評為D級，列入稅收違法黑名單,。
什么是稅收違法“黑名單”,？
將具有法人和財(cái)務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中，向社會公布失信案件信息,，并告知人民銀行,、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒,。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn),，破產(chǎn)僅限于公司財(cái)產(chǎn)份額，信用涉及到經(jīng)營企業(yè)本身的個人,。
法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐,。什么坐不了高鐵，住不了星級酒店,，都還是小事,。
最嚴(yán)重的情況是,，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司,，所有新成立公司的納稅信用都會被評為D級,。但無論財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人換工作到天涯海角，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被監(jiān)控,，換了工作的新公司的稅收抵免也會降到D級,。
朋友說，喲,，我們得趕緊對照納稅信用評價(jià)指標(biāo)查一下,。如果有錯誤，那就不是預(yù)料之中的了,。
我說,，不要盲目擔(dān)心。一般來說,，只有重大稅務(wù)違規(guī),，或者分?jǐn)?shù)低于40，才有可能成為D級,。
朋友說,，好吧，我要掛了,，回去工作,。你站著說話很容易。如果你得了B或C,，會有很多麻煩,。銀行一起特別注意這個，不是a級納稅人,，貸款不容易,。