自國(guó)地稅合并之后,，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通，再加上“金三”形成以軟件系統(tǒng)測(cè)評(píng)分析,、預(yù)警評(píng)估,、風(fēng)險(xiǎn)推送的稽查新模式，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”稽查天網(wǎng)已經(jīng)鋪開,。在稽查力度如此強(qiáng)大的情況下,，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？今天給大家匯總了稅局嚴(yán)查的60個(gè)方面,，大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位,！國(guó)稅地稅合并以來(lái)，實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通,。此外,，“金三”還形成了軟件系統(tǒng)評(píng)估分析、預(yù)警評(píng)估,、風(fēng)險(xiǎn)推送的審計(jì)新模式,，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”審計(jì)天網(wǎng)已經(jīng)鋪開,。企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)如此強(qiáng)大的審計(jì),？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴(yán)查的60個(gè)方面，一定要學(xué)好！
01關(guān)于稅務(wù)檢查
新金稅系統(tǒng)三期上線后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控,。
如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會(huì)計(jì)當(dāng)面反對(duì)肯定是不合適的,。如果老板讓你做假賬,，把這五個(gè)案子扔給他。
讓我們來(lái)看看以下五種情況
案例一:商業(yè)活動(dòng)是真的嗎,？
會(huì)計(jì):聽說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)要來(lái)檢查,！我們只是把發(fā)票當(dāng)成收入。我有點(diǎn)擔(dān)心,？
老板:放心吧,！聽說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“票控稅”。出票后收入有什么問(wèn)題,？大家都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好,，虧損太正常了！而且,，你的賬太深了,，我真的告訴你，成本,、費(fèi)用,、收入完全匹配，他們根本查不出來(lái),！
你的企業(yè)是否真實(shí)反映了所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，是否有表外業(yè)務(wù)部分！
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，從而證明申報(bào)的真實(shí)性(如提供的水,、電消費(fèi)數(shù)據(jù)、政府采購(gòu)數(shù)據(jù),、銀行流水清單等,。).
b:對(duì)比區(qū)域內(nèi)同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，會(huì)讓你無(wú)處藏身,。你不能保證所有同行業(yè)都會(huì)做假賬,，只要其中一個(gè)是真的，那就對(duì)不起了,！
c:共享國(guó)家和地方稅收的涉稅信息,，不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)謹(jǐn),。(如果是虛增工資基數(shù),，是否按照規(guī)定申報(bào)繳納了個(gè)人收入？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等,。)
當(dāng)然,，我們有其他的方法。只有你想不到,，沒有它我們做不到,。不要以為你裝幾米，我們就沒有選擇,，但是我們不會(huì)告訴你,！敢來(lái)就來(lái)！)
案例二:抵扣憑證是否符合要求,。
會(huì)計(jì):老板,，我們的扣款憑證里有一些借條，一些假發(fā)票,，一些與個(gè)人消費(fèi)有關(guān)的發(fā)票,，還有一些與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證。我該怎么辦,？
老板:你怕什么,？憑證太多稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？就算看到了,，調(diào)整一下，反正也補(bǔ)不了多少,！此外，你可能無(wú)法選擇我們,。你可以抵抗敵人，你有辦法抵抗他們,！
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，處五萬(wàn)元以下的罰款……”
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:如果使用借條、假發(fā)票,、個(gè)人發(fā)票或與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證,，不允許稅前扣除。
b:如果你編造虛假的成本和費(fèi)用,，必然會(huì)導(dǎo)致你的收入和費(fèi)用失衡,。通過(guò)相應(yīng)的公式，你收入的真實(shí)性需要質(zhì)疑,！
c:如果人為調(diào)整費(fèi)用(比如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目,，在其他明細(xì)中歸集,，如辦公費(fèi)用等。),，一旦發(fā)現(xiàn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)你支出的真實(shí)性進(jìn)行全面檢查,。
d:惡意使用假發(fā)票,，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。
案例三:收取的費(fèi)用是真的嗎,？
會(huì)計(jì):部分收入為微利或平銷,，與實(shí)際利潤(rùn)不符,。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，不是要補(bǔ)很多嗎,？
老板:不怕,！你來(lái)當(dāng)會(huì)計(jì)，我教你成本收益比公式,。只要你按照我說(shuō)的做,，你就不用太擔(dān)心。此外,，我們還可以解釋,，因?yàn)槭袌?chǎng)和產(chǎn)品價(jià)格的下降，他們無(wú)能為力,！
成本應(yīng)該匹配,。非特殊微利、平銷,、低毛利或倒掛都將納入評(píng)價(jià)重點(diǎn),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:你不能保證你的上下游公司會(huì)跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí),，物流和資金流的信息會(huì)讓你無(wú)處藏身,。
b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場(chǎng)和整個(gè)城市市場(chǎng)是“共通”的。你認(rèn)為由于市場(chǎng)原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價(jià)格下降能站得住,、講得通,、平衡嗎？
c:如果有“倒掛”,，你有沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào))資產(chǎn)損失稅前扣除清單,？如果沒有申報(bào)，不允許稅前扣除。
案例四:是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整,？
老板:會(huì)計(jì),，我們真的虧錢了。我們不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)查,！
會(huì)計(jì):但是老板,，我們這幾年沒有進(jìn)行過(guò)納稅調(diào)整。不知道稅務(wù)部門會(huì)不會(huì)認(rèn)可,！
所得稅的計(jì)稅依據(jù)不是會(huì)計(jì)利潤(rùn),，而是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”,。
企業(yè)所得稅法中的損失,，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額在扣除不征稅收入,、免稅收入和各種扣除后小于零的金額,。
因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進(jìn)行納稅調(diào)整,。如果不做調(diào)整,，在下一年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)會(huì)彌補(bǔ)更多的“虧損”，從而少交所得稅,。
此外,，會(huì)計(jì)制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下,，如果企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算,，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項(xiàng)目較多，但實(shí)際情況未調(diào)整或不完整,，不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)把你納入評(píng)價(jià)重點(diǎn),。
案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立性原則？
會(huì)計(jì)師:老板,，我們現(xiàn)在有一家免稅公司和一家應(yīng)稅公司,。我們沒有獨(dú)立核算成本，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失,。我有點(diǎn)害怕...
老板:嗯...
根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定,，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付,。稅務(wù)機(jī)關(guān)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款或者費(fèi)用,，但減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,。
您是否有以下行為:
答:是否按要求如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方申報(bào)(包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)),？
b:是不是利用關(guān)系人為調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入、成本,、費(fèi)用,，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅,？
c:如果你有上述行為并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，那么恭喜你,，除了納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查,，你還應(yīng)該得到特殊待遇:特殊納稅調(diào)整(俗稱反避稅調(diào)查)。
提醒
金稅三期大數(shù)據(jù)下,，企業(yè)必須關(guān)注這30大數(shù)據(jù)對(duì)比:
1.增值稅金額是否與各種附加稅費(fèi)對(duì)比一致,；
2.教育費(fèi)附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；
3.理論銷售收入與公司實(shí)際銷售收入是否匹配,；
4.與防偽稅控開票銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表銷售相比,，稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的銷售是否異常；
5.開具發(fā)票時(shí)輸入,、輸出項(xiàng)目名稱是否嚴(yán)重偏離,；
6.個(gè)人所得稅工資收入與企業(yè)所得稅工資支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù),、年金繳費(fèi)基數(shù),、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；
7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量,、金額,、產(chǎn)地、面積相符,；
8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入是否同比變化,；
9.你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化率是否遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均變化率；
10.你企業(yè)當(dāng)年所得稅的貢獻(xiàn)率是否遠(yuǎn)低于行業(yè),；
11.你企業(yè)成本費(fèi)用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致,；
12.你企業(yè)應(yīng)納稅額是否與同比例營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)一致；
13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常,；
14.你企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)與前期相比是否異常,；
15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款,、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付賬款等經(jīng)常項(xiàng)目金額與公司銷售收入,、銷售成本相比是否異常,；
16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅備抵相符；
17.商業(yè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng),、銷項(xiàng)稅率是否異常,；
18.進(jìn)項(xiàng)稅變化率是否遠(yuǎn)高于銷項(xiàng)稅變化率；
19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)扣除和營(yíng)業(yè)收入是否異常；
20.將公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍與對(duì)外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比,，以發(fā)現(xiàn)是否存在“更名白開”的問(wèn)題,；
21.采購(gòu)發(fā)票開票單位與發(fā)票上貨物實(shí)際來(lái)源的對(duì)比不一致；
22.根據(jù)法人,、稅務(wù)人和主要管理人員的身份證號(hào),，分別對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)人,、同一稅務(wù)人,、同一稅務(wù)人和主要管理人員的重合情況、法人,、財(cái)務(wù)人和稅務(wù)人的交叉位置進(jìn)行分析,、展示和比較；
23.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,，企業(yè)是否按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報(bào)義務(wù),，股權(quán)受讓方是否按照規(guī)定履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。
24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國(guó)家和地方稅收核定的稅種信息一致,；
25.財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)總額是否與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額一致,；
26.同行業(yè)公司用電量與銷售收入異常對(duì)比,；
27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否匹配,；
28.企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況相比是否異常；
29.企業(yè)長(zhǎng)期投資,、短期投資,、投資收益是否異常；
30.企業(yè)客戶的分散程度與企業(yè)的銷售收入相比是否異常,。
02關(guān)于稅務(wù)局審計(jì)
我不怕天不怕地不怕,，只怕稅務(wù)局打來(lái)電話，稅務(wù)稽查越來(lái)越嚴(yán),，難免會(huì)讓會(huì)計(jì)感到擔(dān)心,，但只要不觸碰紅線，就不用擔(dān)心,。
今天總結(jié)了稅務(wù)審計(jì)關(guān)注的15點(diǎn),，希望大家能有信心回應(yīng)。
關(guān)注一:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、增值稅免稅項(xiàng)目,、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物(服務(wù))、貨物(服務(wù))異常損耗,、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品異常損耗是否按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,；
關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及其他經(jīng)常項(xiàng)目或營(yíng)業(yè)費(fèi)用掛鉤，不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅的情況,；
關(guān)注點(diǎn)3:是否各種價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、代收手續(xù)費(fèi),、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等,。)向購(gòu)買者收取的費(fèi)用按規(guī)定征稅；
關(guān)注4:是否存在虛開發(fā)票或虛開人工成本清單等虛增成本,，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票,、憑證，費(fèi)用是否列支,；
關(guān)注五:資本性支出是否一次性計(jì)入成本費(fèi)用:符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目不納稅調(diào)整,，一次性計(jì)入成本費(fèi)用；符合無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，無(wú)需納稅調(diào)整,；
關(guān)注六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則,，是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際支付,；
關(guān)注7:增加實(shí)收資本和資本公積后是否繳納印花稅；
關(guān)注8:是否存在不計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的與房屋不可分割的附屬設(shè)施,，土地價(jià)值是否計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅,，房屋免租使用是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問(wèn)題；
關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊,；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限,；未按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊的；
關(guān)注點(diǎn)11:是否存在擅自變更成本計(jì)價(jià)方式,、調(diào)整利潤(rùn)的情況,；
關(guān)注12:計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)是否超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
關(guān)注13:是否有超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金,，且未進(jìn)行納稅調(diào)整,。是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目承擔(dān)而未資本化的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；是否存在只提不付,、多付少付虛假費(fèi)用等問(wèn)題,。；
關(guān)注14:是否存在未經(jīng)納稅調(diào)整的視同銷售行為,；
關(guān)注15:利用經(jīng)常項(xiàng)目和“預(yù)提費(fèi)用”等中間科目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲,。
03附件:10個(gè)常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
挑出十個(gè)常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓我們一起回顧過(guò)去,，學(xué)習(xí)新事物,。
一、私家車和公用事業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
私家車共享,，這個(gè)話題已經(jīng)說(shuō)的太多了,。
因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常普遍。
對(duì)于私家車的公共業(yè)務(wù),，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè),。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn),，燃料費(fèi)、修理費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、路橋費(fèi)等?？梢远惽笆召M(fèi),。個(gè)人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅,。
如果你是普通員工,，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)該是0,，而應(yīng)該是每月500元左右的租金,。自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過(guò)500元,，屬于門檻政策,。
租賃資產(chǎn)時(shí)，需要注意的是,，燃油費(fèi)和路橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前繳納,，保險(xiǎn)和維修費(fèi)取決于當(dāng)?shù)卣摺２糠质∈忻鞔_規(guī)定不允許稅前扣除,。
因此,，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策,，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二.取得不符合要求的增值稅發(fā)票并入賬
朋友說(shuō),，哦,，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡(jiǎn)單了。現(xiàn)在,，我們?cè)跈z查面值方面非常嚴(yán)格,。我們一次性填好，填在備注欄里,。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票,。這些都是眾所周知的。
是的,，發(fā)票的基本面值不會(huì)有錯(cuò)誤,。
但這就是稅收風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免的原因。
曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例,。
一張普通發(fā)票,，貨名具體，表面沒有問(wèn)題,，而且填的很規(guī)范,。
買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司,。
惠城公司表示,，購(gòu)買混凝土是用來(lái)建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓。檢查人員詢問(wèn)貨物是直接從廣西發(fā)往惠城,，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)地,。
我從廣西買的，直接寄了,。
當(dāng)時(shí),，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的,。為什么呢,？
混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用,，時(shí)間最多不要超過(guò)三個(gè)小時(shí)左右,，否則會(huì)凝結(jié)，不能使用,。
那么從廣西購(gòu)買的混凝土怎么還能在惠城買到呢,？該公司辯稱，它確實(shí)購(gòu)買了混凝土,，但它在當(dāng)?shù)刭?gòu)買后獲得了這張發(fā)票,。
最后,，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家,，這不僅僅是面子問(wèn)題,，有時(shí)還涉及到常識(shí)問(wèn)題。
聽完感嘆,，朋友說(shuō),，按照你說(shuō)的，我們還得學(xué)天文地理做金融,。月薪不高,，要求也挺高的。
三.未申報(bào)的印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷,、加工承攬,、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃,、貨物運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)、貸款,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
工作上,，不簽合同,，不用交印花稅嗎？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣,。
什么是合同性質(zhì)的證書,？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同,、契約,、文件、確認(rèn)書和其他證書,。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎,？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨(dú)使用,。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在檢查時(shí)查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù),，并以費(fèi)用為例,，如大型裝修費(fèi)、大型租賃費(fèi),、貨運(yùn)費(fèi),、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等,。
如果業(yè)務(wù)確實(shí)是在沒有簽署合同的情況下進(jìn)行的，也可能會(huì)有批準(zhǔn)印花稅的情況,。
四.稅率應(yīng)用不正確
錯(cuò)誤的稅率,。低估或高估產(chǎn)品稅的風(fēng)險(xiǎn)。
主要是針對(duì)新政策的發(fā)布,。比如深化增值稅改革出臺(tái)的一系列政策,。
還需要區(qū)分混合銷售和兼職銷售。適用兼營(yíng)的按混合銷售處理,，發(fā)生在稅務(wù)機(jī)關(guān)后適用更高的適用稅率,。
另外，不要把商品和低稅率的商品混為一談,。比如購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品稅率低,，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品等。,，低稅率將不再適用,，但高稅率將適用。
還有城市地區(qū)7%,，縣鎮(zhèn)5%,，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率。
因此,，在適用稅率時(shí),，一定要注意稅率是否有問(wèn)題。開具發(fā)票時(shí)稅率有誤,，發(fā)票不能使用,。
五、企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)
朋友說(shuō)沒必要提醒我這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。我們剛剛完成最后的和解,，我們彼此非常了解。
好吧,，那么,，就簡(jiǎn)單說(shuō)幾句，不再多言,。
是指行政罰款中的罰款,。比如交通罰款，環(huán)境罰款等等,。
滯納金有屬性,，稅。也就是說(shuō),，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外,，其他所有滯納金都可以扣除,。
此外，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告,，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì),。
廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，廣泛宣傳,。有曝光就會(huì)有提高人氣的后果,，可以判斷為廣告。否則,，可能會(huì)被視為贊助支出,。
六、工資薪金和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”不按規(guī)定扣除,。
看到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警示,，朋友很不高興，說(shuō):這些都是老生常談,。做了十幾年的朋友,，能不能上點(diǎn)心，給點(diǎn)干貨,？
這些都是標(biāo)準(zhǔn)干貨,，根本不澆水。
工資是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資,、獎(jiǎng)金、津貼,、補(bǔ)貼,、年終加薪、加班費(fèi)以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用,。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式,。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計(jì)入工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅,。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金,，準(zhǔn)予扣除,。
什么是合理的工資支出？
根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)公告第一條,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí),，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對(duì)規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平,；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定,，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；
(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù),；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅,。
以上五個(gè)原則默認(rèn)同時(shí)滿足。
所以,，企業(yè)有假工資的時(shí)候不要貪玩,，隨時(shí)有倒閉的可能。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理,，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合,。還是如實(shí)付款比較安全。
三項(xiàng)基金,，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資薪金總額,。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù),。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%,，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有收據(jù),，就不能稅前扣除,。
建議使用《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號(hào))文件規(guī)定的支出范圍。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%,，主要集中在不允許收取的范圍,。
員工在社會(huì)上的學(xué)歷和自己在社會(huì)上的學(xué)位，如MBA,，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi),。
員工福利扣除率14%，重在細(xì)節(jié),。
例如,，如果員工休探親假，差旅費(fèi)將納入員工福利基金,。但是,，探親期間收到的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者,。
比如退休員工的工資福利等,。，有的企業(yè)隨手放入員工福利費(fèi)用,，哪些費(fèi)用不能放進(jìn)去,，而且根據(jù)相對(duì)性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是稅收的常識(shí)點(diǎn),，但也不能掉以輕心,。
細(xì)節(jié)是魔鬼。
七,、購(gòu)買房地產(chǎn)不及時(shí)申報(bào)土地等稅收風(fēng)險(xiǎn),。
購(gòu)買房屋和土地時(shí)，要注意小額稅款的申報(bào)和繳納,。
朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說(shuō),，沒錯(cuò)。這一次,，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收,。換句話說(shuō)，合并之后,，查所有的稅都是一件很頭疼的事情,，只是為了提供信息。
沒錯(cuò),。合并后就不會(huì)出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了,。
我們來(lái)看一個(gè)審計(jì)案例。
檢查人員在2016年對(duì)企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購(gòu)買了一棟辦公樓,，建筑面積300平方米，總價(jià)加稅315萬(wàn)元,，取得了5%的增值稅專用發(fā)票,。2016年9月，該房產(chǎn)交付使用,，單位未取得房產(chǎn)證,。
財(cái)務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅,、印花稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,。
這個(gè)解釋站得住腳嗎,？企業(yè)在購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定,，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日,，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地,、房屋所在地契稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，并在契稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時(shí)加蓋印章。根據(jù)印花稅稅目稅率表,，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅,，稅率為0.05%。
根據(jù)上述規(guī)定,，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅,。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第一款規(guī)定,，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收,。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月,，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個(gè)月開始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,。
因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù),。
納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中,，也僅限于小額稅款。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。
八,、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個(gè)字,，留著備查,。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅抵扣,、免稅,、減稅政策等?；旧献约荷陥?bào)就能享受優(yōu)惠,，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求。
不用說(shuō),，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無(wú)法提供,，不僅已經(jīng)享受的政策無(wú)法延續(xù)，還可能被行政處罰,。
朋友說(shuō),，你提醒我是對(duì)的。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票,，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險(xiǎn)柜里,。
九.無(wú)附件記錄的會(huì)議費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
朋友說(shuō)有會(huì)議費(fèi)用，巡視員說(shuō)原始憑證只是發(fā)票,，要我拿會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄本,。
我說(shuō)，那你可以提供。
朋友說(shuō),，你真是腦殘,。如果你有，你會(huì)把它放在憑單里,。你就不能有一張費(fèi)用發(fā)票嗎,？還有幾分鐘！
我說(shuō),，你這樣想是不對(duì)的,。看來(lái)我們真的需要幫你普及一下,。
由于其特殊性,，會(huì)議費(fèi)包括住宿、餐飲,、會(huì)議,、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，因此在檢查時(shí)會(huì)特別注意,。
實(shí)踐中可以參考《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2016〕214號(hào))文件,。一般需要附上(包括但不限于)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議材料,、費(fèi)用明細(xì)清單,、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等資料。
有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票,，更不可取,。在正常會(huì)議中保留信息有什么困難？
因此,，請(qǐng)不要對(duì)會(huì)議費(fèi)用掉以輕心,，也不要把會(huì)議費(fèi)用當(dāng)成解決費(fèi)用的靈丹妙藥。
十,、不關(guān)注稅收信用黑名單風(fēng)險(xiǎn),。
孔子說(shuō)，人們不相信,，他們不知道自己能做什么,。
社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)體行為層面凝結(jié)了“愛國(guó)、奉獻(xiàn),、誠(chéng)實(shí),、友善”的基本道德規(guī)范。
自古以來(lái),，誠(chéng)實(shí)守信就受到重視和稱贊,。
納稅也是如此,。信用好，一定要上進(jìn),。信用差,，受罰。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的,，為重大稅收違法案件,，稅收抵免直接評(píng)為D級(jí)，列入稅收違法黑名單,。
什么是稅收違法“黑名單”,？
將具有法人和財(cái)務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中，向社會(huì)公布失信案件信息,，并告知人民銀行,、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒,。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)，破產(chǎn)僅限于公司財(cái)產(chǎn)份額,，信用涉及到經(jīng)營(yíng)企業(yè)本身的個(gè)人,。
法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。什么坐不了高鐵,，住不了星級(jí)酒店,，都還是小事。
最嚴(yán)重的情況是,，只要公司信用是D級(jí),，那么無(wú)論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會(huì)被評(píng)為D級(jí),。但無(wú)論財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人換工作到天涯海角,，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被監(jiān)控，換了工作的新公司的稅收抵免也會(huì)降到D級(jí),。
朋友說(shuō),，喲，我們得趕緊對(duì)照納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)查一下,。如果有錯(cuò)誤,，那就不是預(yù)料之中的了。
我說(shuō),，不要盲目擔(dān)心,。一般來(lái)說(shuō)，只有重大稅務(wù)違規(guī),，或者分?jǐn)?shù)低于40,，才有可能成為D級(jí),。
朋友說(shuō)，好吧,，我要掛了,，回去工作。你站著說(shuō)話很容易,。如果你得了B或C,，會(huì)有很多麻煩。銀行一起特別注意這個(gè),，不是a級(jí)納稅人,，貸款不容易。