公司長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”該如何平賬？這些其他應(yīng)收款絕大部分是無(wú)法收回的,。當(dāng)初之所以把它們作為其他應(yīng)收款,，應(yīng)該有著許多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈。今天財(cái)務(wù)公司小編就為各位講一講“其他應(yīng)收款”的涉稅事項(xiàng),。公司長(zhǎng)期負(fù)債的“其他應(yīng)收款”如何結(jié)算,？這些其他應(yīng)收款大多無(wú)法收回。當(dāng)初之所以被視為其他應(yīng)收款,，應(yīng)該有很多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈,。今天，邊肖財(cái)務(wù)公司給大家講講“其他應(yīng)收款”的涉稅事項(xiàng),。
有長(zhǎng)期暫記的其他應(yīng)收款
1.憑票入場(chǎng)不等于憑補(bǔ)票入場(chǎng),。
會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票記賬”的觀念。很多會(huì)計(jì)師首先想到的是找發(fā)票報(bào)銷,，但又擔(dān)心找不到合理,、合理、合法的發(fā)票，于是想到“邪門歪道”,，找替代票報(bào)銷,，這顯然是違法的，會(huì)計(jì)師可能要承擔(dān)法律責(zé)任,。
2.沒(méi)有發(fā)票也可以記錄,。
如果確實(shí)發(fā)生了費(fèi)用，沒(méi)有發(fā)票怎么辦,？別擔(dān)心,，不用發(fā)票也可以記錄。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是記賬費(fèi)用,，也可以以費(fèi)用的名義入賬,，但這部分費(fèi)用不能在所得稅前扣除。要提供的輸入證據(jù)可以是收據(jù),、收據(jù)等,。
3.如果無(wú)法證明費(fèi)用實(shí)際發(fā)生，就存在偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn),。
在最極端的情況下,，既沒(méi)有發(fā)票也沒(méi)有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是費(fèi)用。這時(shí),，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)上要謹(jǐn)慎,。在這種情況下，如果費(fèi)用直接支出,，除了不在所得稅前扣除外,，還可能面臨被認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
4.壞帳準(zhǔn)備
除了費(fèi)用報(bào)銷,，還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。其他應(yīng)收款也可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)和稅收是兩個(gè)不同的概念,。其他長(zhǎng)期虧損的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)分類處置,，屬于費(fèi)用需要；屬于工資,、分紅的,，應(yīng)繳納個(gè)稅；對(duì)于不能收回的貸款,，會(huì)計(jì)可以根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,。但需要注意的是，計(jì)提的壞賬可能不被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),，最終結(jié)算時(shí)應(yīng)記住納稅調(diào)整,。
5.股東的大筆貸款
有的股東掛工資,、獎(jiǎng)金、分紅等,。在其他應(yīng)收款上長(zhǎng)期為了逃避個(gè)人納稅,，這是“自作聰明”要受到稅收懲罰的。另一種情況是股東從公司拿錢,。這是一件非常敏感的事情,。如果量比較大，以上處理方法都不適用于這種情況,。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定,，股東借款當(dāng)年未償還，不能證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),。稅收會(huì)把它當(dāng)作紅利,。
大股東債務(wù)的三大風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)的“家族理財(cái)”現(xiàn)象是一種痼疾——老板的錢就是公司的錢,，而公司的錢也是老板的錢,。大股東不償還借款和長(zhǎng)期債務(wù)可能導(dǎo)致這三種風(fēng)險(xiǎn)。
首先是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。還債是很自然的事情,。如果公司只有一個(gè)股東,，或者大股東有兩個(gè)夫妻,，債務(wù)公司不會(huì)主動(dòng)向大股東追償。一旦公司股權(quán)發(fā)生變化,，第三方股東可以要求大股東償還欠公司的債務(wù),。
第二是稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅收規(guī)定,，股東借款超過(guò)一年未歸還,，且不能證明用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)將其作為股息處理,，按20%的稅率納稅,。
第三是違法風(fēng)險(xiǎn)。如果大股東向公司借錢,，手續(xù)不全,，容易引發(fā)刑事責(zé)任。
防范上述三類風(fēng)險(xiǎn),，建議借款前通過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決議獲得股東或董事的支持,，明確大股東借款不是個(gè)人的私人行為；或者簽訂貸款協(xié)議,，約定貸款利息和貸款期限,，企業(yè)按月計(jì)提貸款利息,，以明確貸款屬性。當(dāng)然,，我們希望大股東能夠分清公私,，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。這是消除此類風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式,。
長(zhǎng)期應(yīng)付款的問(wèn)題
一,、我公司有應(yīng)付賬款，已經(jīng)掛賬兩年多,，對(duì)方公司已經(jīng)失聯(lián),。是否結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入？如果用這種方式將應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入,，需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎,？
答:如果3年沒(méi)有聯(lián)系單位，不能支付的應(yīng)付賬款需要轉(zhuǎn)入不繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入,，但需要并入總收入按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條，企業(yè)以貨幣和非貨幣形式取得的各種來(lái)源的收入,，為全部收入,。包括:
(一)貨物銷售收入；
(二)提供勞務(wù)收入
(三)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；
(四)股息,、紅利等股權(quán)投資收益
(五)利息收入；
(6)租金收入
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入
(八)接受捐贈(zèng),。
(9)其他收入,。
第二十二條《企業(yè)所得稅法》第六條第(九)項(xiàng)所稱其他所得，是指企業(yè)取得的《企業(yè)所得稅法》第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定以外的其他所得,，包括企業(yè)資產(chǎn)盈余收入,、逾期包存收入、不能支付的應(yīng)付款項(xiàng),、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、外匯收入等。
二,、營(yíng)改增后,，長(zhǎng)期賬戶有哪些風(fēng)險(xiǎn)？怎么處理,？其他應(yīng)收款,、預(yù)付賬款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,、應(yīng)付利息,、應(yīng)付股利的長(zhǎng)期損失有哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該分別如何處理,？
答:對(duì)于長(zhǎng)期賬戶,，要定期檢查清理。
其他應(yīng)收款長(zhǎng)期入賬,，支付內(nèi)容不同,，存在以下風(fēng)險(xiǎn):
(1)貸款給其他單位或個(gè)人涉及繳納增值稅。
(2)對(duì)自然人股東的個(gè)人貸款逾期,，將視為個(gè)人股東分紅繳納20%的稅款,。
(3)員工個(gè)人貸款逾期，用于買房或買其他東西的,，按工資發(fā)放處理并繳納個(gè)稅,。
預(yù)付賬款需要根據(jù)其形成的原因區(qū)別對(duì)待。
(1)如果確實(shí)是無(wú)法收回的錢,，可以視為資產(chǎn)損失,。并在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
(2)如果實(shí)際貨物或相關(guān)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,，但尚未取得發(fā)票,，也未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，建議做相關(guān)會(huì)計(jì)處理,。
注:因未取得合法有效的憑據(jù),，相關(guān)費(fèi)用不得在稅前列支,。
應(yīng)付款項(xiàng)(應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息,、應(yīng)付股利),，經(jīng)確認(rèn)不能支付的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，繳納企業(yè)所得稅,。
同時(shí)需要注意的是，如果應(yīng)付利息和應(yīng)付股利的另一方是自然人,，也可能涉及代扣代繳個(gè)人所得稅,。
當(dāng)“其他應(yīng)收款”不是“雜貨店”時(shí)要小心！
1.情況:個(gè)人貸款掛了,。有的企業(yè)無(wú)償為股東等個(gè)人提供貸款,，通過(guò)“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬,。
提示:根據(jù)規(guī)定(財(cái)稅〔2003〕158號(hào)):“個(gè)人投資者在納稅年度內(nèi)向其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款的,，納稅年度終了后不予歸還,，也不再用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的分紅,，按“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。
企業(yè)向股東和其他個(gè)人借款,，在本會(huì)計(jì)年度終了時(shí)未償還的，按照上述政策規(guī)定征收個(gè)人所得稅,。
另外,，綜合營(yíng)改增后，貸款屬于“金融服務(wù)”中的貸款服務(wù),，所以企業(yè)免費(fèi)為個(gè)人提供貸款也應(yīng)視為銷售服務(wù),，要繳納增值稅。
情況二:隱藏不合理的交易,。部分股東利用“其他應(yīng)收款”隱瞞不合理交易,，占用企業(yè)資金。
提示:經(jīng)常項(xiàng)目和關(guān)聯(lián)交易是稅務(wù)檢查的重點(diǎn),。這種行為一旦被查處,，企業(yè)不僅要納稅，還要面臨滯納金和罰款的損失,。
情況三:隱性收入,。“其他應(yīng)收款”是一個(gè)資產(chǎn)賬戶,，通常余額應(yīng)該在借方,。有的企業(yè)先將收入掛入本科目貸方，再?gòu)慕璺胶虽N,，達(dá)到隱瞞收入,、偷稅漏稅的目的。
提示:企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱瞞收入,，是以少付收入的方式達(dá)到少付應(yīng)納稅款的目的,，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。
情況四:隱藏短期投資,。有的企業(yè)在資金比較充裕的時(shí)候會(huì)將剩余資金用于短期投資,，有的企業(yè)會(huì)通過(guò)“其他應(yīng)收款”使用各種貸款計(jì)算短期投資，然后逐一收回核銷,，而獲得的投資收益則由企業(yè)代扣代繳,。
提示:隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)和信息技術(shù)的加強(qiáng),，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的數(shù)據(jù)將與社保、工商,、銀行,、公安、社保中心等部門的信息進(jìn)行交叉核對(duì),。在多方位監(jiān)管下,，企業(yè)利用經(jīng)常項(xiàng)目進(jìn)行欺詐的風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。
政策依據(jù)如下:
建議收藏備查,！
1.各種占用和借用資金的收入,，包括利息收入(擔(dān)保收入、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等。)理財(cái)產(chǎn)品持有期間,，信用卡透支產(chǎn)生的利息收入,、買賣理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣產(chǎn)生的利息收入、融資融券產(chǎn)生的利息收入,、融資售后回租,、票據(jù)購(gòu)買、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等取得的利息和利息性質(zhì)的收入。,，以貸款為準(zhǔn),。
2.第二條規(guī)定:個(gè)人投資者長(zhǎng)期不償還所投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)貸款的處理,。
納稅年度內(nèi),，個(gè)人投資者向其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,，在納稅年度終了后不歸還,，也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的分紅,，按“利息、股息,、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。
3.個(gè)人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn),，登記所有權(quán)為投資者,、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員,，借款年度終了后不償還借款的，依法納稅,。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或者其家庭成員取得的上述所得，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配,，按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,；
個(gè)人投資者或者其家庭成員在上述企業(yè)以外的其他企業(yè)取得的上述所得，視同向個(gè)人投資者分紅,，按照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,；企業(yè)其他職工取得的上述所得,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。
4.扣繳義務(wù)人通過(guò)扣繳義務(wù)人經(jīng)常項(xiàng)目賬戶將應(yīng)由納稅人支付的利息,、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下,，所得所有人有權(quán)隨時(shí)支取,。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息,、股息,、紅利所得以個(gè)人名義進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)視為收入已經(jīng)支付,，個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)按照稅收法律法規(guī)及時(shí)代扣代繳,。
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