一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營改增之后的產物，以前的營業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分,，按照稅務局新的規(guī)定所以行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準已統(tǒng)一,。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營改增后的產物。以前的營業(yè)稅沒有這種區(qū)別,。根據稅務局新規(guī),，統(tǒng)一了行業(yè)內一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準。
年銷售額500萬以上的企業(yè)必須登記為一般納稅人,，年銷售額500萬以下的企業(yè)或新設立的企業(yè)將默認為小規(guī)模納稅人,。這個年銷售額是指連續(xù)12個月的總銷售額。當然,，如果有的企業(yè)會計水平高,，可以自愿申請一般納稅人。
眾所周知,，“普通納稅人”和“小規(guī)模納稅人”是增值稅納稅人的身份差異,。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在與增值稅繳納相關的內容上，與其他稅種無關,。
主要區(qū)別是不同的
一,、不同稅率
小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，特殊業(yè)務適用稅率為5%,。一般納稅人適用的稅率為:13%,、9%、6%和0%,。
二,、不同的稅收計算方法
小規(guī)模簡易計稅方法，一般納稅人默認為一般計稅方法,，具體項目也可以選擇簡易計稅,，但業(yè)務應在稅務機關規(guī)定的范圍內,。
簡單的計稅比較簡單，需要繳納的稅是:銷售額/(1+稅率)*稅率,。
比如小規(guī)模納稅人的銷售發(fā)票金額為10.3萬,，那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。
一般的計稅方法比較復雜,。需要先算銷項稅,，再算進項稅，最后要交的增值稅=銷項稅-進項稅,。
比如一般納稅人的銷售發(fā)票金額為11.3萬,，稅率為13%。同時采購材料5.65萬件,，稅率13%,。然后:
銷項稅= 11.3/(1+0.13) * 0.13 = 13，000
進項稅額= 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75萬,。
增值稅= 1.3-0.65 = 65萬
從上面簡單的計算可以看出,，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，即使拿到了采購專用票,，而一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,，抵扣的進項越多，要繳納的稅就越少,。
第三,，注冊資格不同
增值稅納稅人默認都是小規(guī)模納稅人,，包括個體戶和其他有增值稅應稅業(yè)務的個人,，默認都是小規(guī)模納稅人。新成立的公司默認也是小規(guī)模納稅人,。只有“注冊”后才能成為一般納稅人,。
根據財稅[2018]33號《財政部國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標準的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人的標準為:年增值稅銷售額500萬元以下,。
《關于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關問題的公告》中指出,，在重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或者連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人,。
也就是說,，從2020年1月1日起，不能重新注冊,。這在以前是可能的,，而且有一個政策過渡期。
銷售統(tǒng)計的標準是指注冊前連續(xù)12個月或連續(xù)4個季度的累計銷售額,，其中500萬元,。增值稅小規(guī)模納稅人的偶然應稅行為,，銷售不計入應稅銷售的應稅行為年度，如銷售房地產,。
銷售額超標的小規(guī)模納稅人必須主動到稅務局登記為普通納稅人,。注意:注冊不是申請。如果登記超標,，稅務局會進行處罰,，包括:不允許用簡易計稅方法計算稅額，不能抵扣進項稅,，不能使用增值稅專用發(fā)票,。這是一種嚴厲的懲罰。
不超過銷售額的小規(guī)模納稅人,，如果愿意,，可以登記為一般納稅人。
人們總是小規(guī)模納稅人,。
第四,，對會計的不同要求
小規(guī)模納稅人不需要有非常健全的會計，他們可以每月或每季度報稅,。一般納稅人要求有健全的會計核算,，按月報稅，否則可能會面臨以下問題:進項稅額無法抵扣,，增值稅專用發(fā)票無法使用,。
五、發(fā)票種類和稅率不同,。
小規(guī)模納稅人一般開具增值稅普通發(fā)票,。如果要開具增值稅專用發(fā)票，需要去稅務機關開具,。目前,，住宿、法醫(yī)咨詢,、建筑,、工業(yè)、信息傳輸,、軟件和信息技術服務,、租賃和商務服務、科研和技術服務,、住宅服務,、修繕等服務納入試點范圍，可自行開具增值稅專用發(fā)票,。
一般納稅人必須有稅控設備,，可以自行開具增值稅專用發(fā)票,。開票稅率也與適用稅率一致。小規(guī)模納稅人只能按征收率開具發(fā)票,，不能按一般納稅人的稅率開具,。
六、可享受不同的優(yōu)惠政策,。
2019年小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策,，增值稅的免征額度，小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票時可以享受,，但普通納稅人不能享受,。
如何選擇
選擇普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，主要看企業(yè)的經營狀況,。
1.小規(guī)模納稅人和個體戶可以轉為普通納稅人,。
符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記,。
2.普通納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人,。
2019年12月31日前，一般納稅人可選擇重新登記為小規(guī)模納稅人,。
重新登記后連續(xù)12個月或者4個季度應稅銷售額超過500萬元的,，應當重新登記為一般納稅人，不得重新登記為小規(guī)模納稅人,。
總結
無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,，每年都要進行所得稅匯算清繳。如果公司沒有票據,，只有收入沒有支出,，很容易導致利潤高的現(xiàn)象。那么就要繳納25%的企業(yè)所得稅,，對于小規(guī)模納稅人來說可能有點過了,。
雖然小規(guī)模企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅，但還是有很多優(yōu)勢的,。對于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售定額不超過3萬,，季銷售定額不超過9萬,，可以免征增值稅等附加稅，但一般納稅人沒有減免,。
公司剛成立,，小規(guī)模納稅人還是普通納稅人的選擇要看他們的實際需要。普通納稅人在塑造和發(fā)展客戶方面有優(yōu)勢,，但需要注意的是,，小規(guī)模納稅人一旦變成普通納稅人,，就無法回頭。也就是普通納稅人不能轉向小規(guī)模,。
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