稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)財務(wù)報表時會注意哪些矛盾和風(fēng)險,？
【案例一】甲公司的會計沒有確認(rèn)客戶已經(jīng)發(fā)出并簽字的貨物的收入,。A公司會收取款項，掛賬預(yù)收,，只有客戶要求開票時才確認(rèn)收入,。有哪些風(fēng)險？
風(fēng)險描述：
預(yù)收賬款期末余額
遠(yuǎn)高于歷史企業(yè)水平和同類企業(yè)水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)故意不開具發(fā)票或申報納稅,。
風(fēng)險：
增值稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,，企業(yè)未及時申報繳納增值稅。同時,，會計沒有確認(rèn)收入,，企業(yè)所得稅沒有及時申報繳納。
賒銷商品或提供服務(wù)時,，在確定增值稅義務(wù)發(fā)生時間時,，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：
1.收到書面合同的日期。
簽訂書面合同的,，增值稅納稅義務(wù)時間為書面合同約定的收到日期,；否則，未簽訂書面合同的,，增值稅義務(wù)時間為貨物交付之日,。
2.收到銷售付款的時間。
3.開具增值稅發(fā)票當(dāng)天,。
這三個時點(diǎn)采用“哪個先來”的原則,，即哪個是最早的時點(diǎn)，即增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點(diǎn),。
正確的做法是,，雖然——還沒有給對方開發(fā)票，但也要確認(rèn)收入和相應(yīng)的銷項稅,。否則,，我們將面臨滯納金和每日萬分之五的罰款。
政策依據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則《稅收征管法》
二.其他應(yīng)收款的風(fēng)險
【案例二】乙公司借錢給個人股東張三買房買車。付款后,，公司支付“其他應(yīng)收款-張三”,。有什么風(fēng)險？
風(fēng)險描述：
稅務(wù)機(jī)關(guān)年終檢查時,，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”余額占“流動資產(chǎn)”的30%,，懷疑實質(zhì)是個人股東分紅。
風(fēng)險：
股東(老板)想把公司的錢提取到自己的私人賬戶里,，有時會向公司借款,。借款后長期不清償其他應(yīng)收款是不可取的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查明后,，會要求個人股東按“分紅收入”繳納20%的個人所得稅,，同時每天繳納萬分之五的滯納金。
同時需要注意的是,，如果個人股東偷稅數(shù)額較大,，性質(zhì)嚴(yán)重，也會影響其納稅信用,。如果他們被列為不可信,，他們將無法乘坐飛機(jī)或火車，并將被限制在任何地方,。
三.其他應(yīng)付款風(fēng)險
【案例三】C公司會計人員被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知,，三年多財務(wù)報表中其他應(yīng)付款較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并說明原因,。
說明：其他賬齡高,、異常金額大的應(yīng)付款可能有以下原因：
1.成本賬單不足。
一些企業(yè)為了獲取成本票據(jù),，降低企業(yè)所得稅,，故意獲取虛假的普通增值稅發(fā)票。
因為只支付了開票費(fèi),，但實際上沒有支付商品和服務(wù)的貨款,，錢還沒有支付，其他應(yīng)付款掛了,，導(dǎo)致期末余額異常高,。
2.相關(guān)貸款不予歸還。
企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)和股東借款,，但后來由于各種原因不需要償還,，也沒有及時將不需要繳納的應(yīng)付款轉(zhuǎn)為收入，因而未能繳納企業(yè)所得稅,。
3.另一個單元被取消或丟失,。
如果確認(rèn)聯(lián)系不到對方單位,，或者對方單位被注銷，應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付賬款屬于不需要支付的款項,，在會計和稅法上應(yīng)作為收入處理,，必然要繳納企業(yè)所得稅。
風(fēng)險：
1.企業(yè)故意取得虛開發(fā)票,，犯虛開發(fā)票罪：涉及刑事責(zé)任,，這條紅線一定不能碰。
2.年末“其他應(yīng)付款”應(yīng)及時結(jié)清,。
根據(jù)供應(yīng)商清單及時聯(lián)系其他單位,。
content">△ 獲取對方通過書面方式要求還款的記錄，證明應(yīng)當(dāng)繼續(xù)掛賬,；△ 與對方單位對賬后發(fā)現(xiàn)需要發(fā)貨或退貨；
對方單位失聯(lián)或者注銷了,，屬于無法償付的款項,，需轉(zhuǎn)入收入繳稅。
四,、留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本/資本
1,、未代扣代繳個稅風(fēng)險
留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增股本，都屬于分配股息紅利,，個人股東需要繳納20%個人所得稅,。
不少企業(yè)認(rèn)為，資本公積金轉(zhuǎn)增股本,，根據(jù)政策規(guī)定可以免征個人所得稅?
這是一個政策理解誤區(qū)：“資本公積轉(zhuǎn)增股本”免個稅有特殊要求——股份制企業(yè)“股票溢價”發(fā)行收入所形成的“資本公積金”轉(zhuǎn)增股本,，才享受免個稅。政策依據(jù)：國稅函[1998]289號,；國稅發(fā)【1997】198號,。
也就是說，除了溢價發(fā)行這種情況外,，企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本,，屬于向個人分配股息紅利，需要為個人股東代扣代繳20%個人所得稅,。
2,、未申報繳納印花稅風(fēng)險
根據(jù)《印花稅法》，增資過程中,，企業(yè)實收資本（股本）和資本公積增加金額的合計數(shù),，需要按照萬分之2.5的稅率繳納印花稅。
”
小結(jié)：關(guān)注財務(wù)報表異常項目,，提前自查整改風(fēng)險,！
1,、預(yù)收賬款期末余額過大，未及時確認(rèn)收入,。
2,、其他應(yīng)收款期末余額異常偏高，可能為股東分紅逃避個稅,。
3,、其他應(yīng)付款金額異常，可能為取得虛開發(fā)票,，或者沒有將無需支付的款項確認(rèn)收入,。
4、未分配利潤,、盈余公積,、資本公積用于增資，沒有代扣代繳20%個稅,，沒有及時申報印花稅,。