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深圳“死亡稅率”引發(fā)的稅負(fù)問題思考_稅務(wù)新聞_開心投資
2020-07-01 09:23:31


國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所李萬甫

日前,,有關(guān)媒體相繼報(bào)道“死亡稅率”問題,,有關(guān)人士認(rèn)為,“死亡稅率――當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實(shí)原因”,,“稅率之重,接近企業(yè)的‘死亡線’”,“我國長期實(shí)行重稅主義的后果,就是經(jīng)濟(jì)動(dòng)力和活力的下降”,。歸結(jié)起來,,其核心要義就是:稅負(fù)過重嚴(yán)重影響企業(yè)生存空間,,是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行壓力的主要原因,。情況果真如此嗎?
一,、“死亡稅率”之說,,嚴(yán)重誤導(dǎo)了社會(huì)公眾
  源自有關(guān)媒體的報(bào)道,“當(dāng)前我國企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)接近40%,,對(duì)企業(yè)來說意味著死亡,。”或稱作“死亡稅率”,。這一說法的提出,,足夠吸引社會(huì)公眾的眼球,激起了社會(huì)公眾特別是企業(yè)界對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情緒宣泄,,引發(fā)社會(huì)公眾對(duì)稅負(fù)問題的誤解,,帶來一系列負(fù)面效應(yīng)。所謂的“大部分企業(yè)利潤率都不到10%”與“30-40%的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”存在怎樣的內(nèi)在關(guān)聯(lián),?需審慎對(duì)待,,尚難以簡單評(píng)價(jià)!至于30-40%的“死亡稅率”是“我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的真實(shí)原因”這一結(jié)論,,嚴(yán)重曲解和低估了導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行壓力的深層次原因,。實(shí)際上,形成經(jīng)濟(jì)增速下滑的誘因是多方面的,,既有體制因素,,又有制度因素,也有市場環(huán)境變化的因素,。如果按照這一邏輯思維,,是否可以這樣遞推出:只要企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低了,經(jīng)濟(jì)下行壓力就會(huì)得到遏制,。顯然,,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)的轉(zhuǎn)變遠(yuǎn)非這樣簡單。至于“中國宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系”,。事實(shí)上,,我國宏觀稅負(fù)近些年來一直穩(wěn)中有降,特別是一系列減稅降負(fù)措施的陸續(xù)出臺(tái),,企業(yè)的稅負(fù)大大減輕,,但同期經(jīng)濟(jì)增長卻出現(xiàn)了較大幅度的波動(dòng),由初的兩位數(shù)的高增長到目前6.7%的增長,??梢姡唵瓮普摮龊暧^稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長之間負(fù)相關(guān)的結(jié)論,是不能成立的,。
二,、正確看待宏觀稅負(fù)的水平
  宏觀稅負(fù)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的口徑,通常結(jié)合政府收入構(gòu)成狀況,,分為大,、中、小口徑:大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重,,按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測算,,2012—2015年我國宏觀稅負(fù)接近30%,遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%,,也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%,;中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會(huì)保障繳款之和占GDP比重,按照OECD測算口徑,,2012-2015年我國宏觀稅負(fù)23.4%,,而2014年OECD國家平均水平為35.5%;小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重,,2012-2015年我國宏觀稅負(fù)18.5%左右,,并逐年下降,按照IMF數(shù)據(jù)測算,,2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%,,發(fā)展中國家為20.4%。
  此外,,我國企業(yè)所得稅稅率為25%,,高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率,世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%,,歐盟國家所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為22.1%,,OECD國家平均為24.8%;我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%,,還有13%,、11%和6%的低檔稅率,實(shí)行增值稅國家標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%,,歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%,。
  綜上可以看出,我國的宏觀稅負(fù)水平總體上還是比較低的,。當(dāng)然,,由于不同稅種的計(jì)稅依據(jù)不一,稅率設(shè)定不同,,對(duì)企業(yè)而言,,衡量企業(yè)稅負(fù)的輕或重,,不能簡單片面只看稅率的高低,稅率并不等于稅負(fù),,應(yīng)當(dāng)從多維度綜合衡量,。
三、稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性分析
  從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來看,,我國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi),個(gè)人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%,。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定,;另一方面也使企業(yè)對(duì)稅(費(fèi))負(fù)敏感,尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大,、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí),,企業(yè)自然會(huì)感覺稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。相比較而言,,西方國家個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))占比較高,,企業(yè)直接負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)顯得并不高。
  從稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性來看,,收費(fèi)往往與政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)有關(guān),,與企業(yè)具體的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)聯(lián),難以轉(zhuǎn)嫁,;占我國稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅,,由于依附于價(jià)格,受市場供求關(guān)系的影響,,可以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁,,納稅人與負(fù)稅人分離,企業(yè)只履行繳稅義務(wù),,并非負(fù)擔(dān)者,。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致按照世界銀行公布的“總稅率”指標(biāo)計(jì)算的企業(yè)稅負(fù)虛高。至于流轉(zhuǎn)稅的累退性,,可以通過稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化完成,,但也是一個(gè)漸進(jìn)的過程。
四,、完善我國宏觀稅負(fù)的幾點(diǎn)思考
  一是推進(jìn)清費(fèi)立稅進(jìn)程,。加大費(fèi)改稅力度,切實(shí)將適合稅收形式征繳的收費(fèi)項(xiàng)目,、基金項(xiàng)目改為稅收,;在大力推進(jìn)稅制改革的進(jìn)程中,適時(shí)將某些收費(fèi)項(xiàng)目并入到稅改方案中,,統(tǒng)籌實(shí)施,;在構(gòu)建財(cái)稅體制框架結(jié)構(gòu)中,,通過費(fèi)改稅,健全地方稅體系,,確保地方財(cái)源穩(wěn)固,。
  二是加大減稅降負(fù)力度。在明晰政府事權(quán)和規(guī)范政府支出的前提下,,控制政府規(guī)模膨脹,,減少政府對(duì)社會(huì)資源的強(qiáng)制占有和使用的份額,著力把握好減稅降負(fù)主基調(diào),,為刺激企業(yè)投資增長,、增加居民收入水平以及擴(kuò)大消費(fèi)能力,預(yù)留空間,。妥善處理好政府與市場以及相互間資源占有和分配使用的關(guān)系,,發(fā)揮市場在資源配置中的主導(dǎo)地位,為企業(yè)和市場松綁,,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添活力,。
  三是逐步提高直接稅的比重。借營改增減稅之機(jī),,進(jìn)一步提高直接稅比重,,加快推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制改革,積極研究房地產(chǎn)稅立法,,擴(kuò)大企業(yè)所得稅稅基,,規(guī)范稅前扣除。通過稅制改革,,為政府實(shí)施精準(zhǔn)調(diào)控預(yù)留空間,。

轉(zhuǎn)自國家稅務(wù)總局


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